¿Qué es el estado de cambios en el patrimonio?
El estado de cambios en el patrimonio se refiere a la conciliación de los saldos de apertura y cierre del patrimonio de una empresa durante un período de informe en particular. Explica la conexión entre el estado de resultados y el balance general de una empresa y también incluye todas aquellas transacciones no capturadas en estos dos estados financieros, como el pago de dividendos, retiro de capital, cambios en las políticas contables y correcciones de errores de períodos anteriores, etc.
En los EE. UU., El estado de cambios en el patrimonio también se conoce como el estado de ganancias retenidas y es un requisito según los PCGA de EE. UU.
Propósito
Este propósito principal del Estado de cambios en el patrimonio es proporcionar detalles sobre todos los movimientos en la cuenta de patrimonio durante un período contable, que de otra manera no está disponible en ningún otro lugar de los estados financieros. Como tal, ayuda a los accionistas e inversores a tomar decisiones más informadas sobre sus inversiones. Además, también permite a los analistas y otros lectores de los estados financieros comprender qué factores resultaron en el cambio en el capital social.
Fórmula
La fórmula para un estado de cambios en el patrimonio incluye el valor de apertura y cierre del patrimonio, la utilidad neta del año, los dividendos pagados, junto con otros cambios.
Saldo inicial del patrimonio + Utilidad neta - Dividendos +/- Otros cambios = Saldo final del patrimonio- Saldo de Apertura: Representa el valor del capital social al comienzo del período de reporte, que es el mismo que el saldo de capital de cierre del período anterior.
- Utilidad Neta: Representa la utilidad o pérdida neta reportada en el estado de resultados durante el período.
- Dividendos: Los dividendos declarados durante el período sobre el que se informa se deben restar del saldo de capital, ya que representa la distribución de la riqueza entre los accionistas.
- Otros cambios incluyen los siguientes:
- Efectos de los cambios en las políticas contables: por lo general, los cambios en las políticas contables tienen que aplicarse de forma retroactiva, lo que da lugar a ajustes en el período anterior y luego a la posición financiera reexpresada.
- Efectos de la corrección del período anterior: Los efectos de otros ajustes del período anterior deben capturarse por separado en el estado de cambios en el patrimonio.
- Cambios en el capital social : La emisión (aumento) y el retiro / reembolso (disminución) del capital social durante el período deben capturarse para mostrar el movimiento en la financiación de acciones.
- Cambios en el capital de reserva: captura todas las ganancias y pérdidas reconocidas en la reserva de revaluación durante el período.
- Saldo de cierre: Representa el valor del capital social al final del período sobre el que se informa.
Pasos para preparar el estado de cambios en el patrimonio
- Paso # 1 En primer lugar, determine el valor del capital al comienzo del período de presentación de informes, que es el mismo que el valor al final del último período de presentación de informes. Es el saldo inicial del capital.
- Paso # 2 A continuación, determine la utilidad o pérdida neta registrada por la empresa.
- Paso # 3 Luego, determine el valor del dividendo declarado por la administración para el período de reporte.
- Paso # 4 Luego, determine todos los ajustes para el período de reporte, que pueden incluir efectos de cambios en las políticas contables, corrección de errores de períodos anteriores, cambios en el capital de reserva, así como en el capital social.
- Paso # 5 Finalmente, el saldo final del capital se puede derivar agregando el ingreso neto (paso 2) al saldo inicial del capital (paso 1), deduciendo los dividendos (paso 3) y otros ajustes (paso 4), como se muestra a continuación. .
Ejemplo
Ahora, echemos un vistazo al informe anual de Apple Inc. para el año 2019 y veamos cómo se informa el estado de cambios en el patrimonio en casos de la vida real.
Fuente: Documentos presentados ante la SEC de Apple
