¿Qué es un comité de auditoría?
El comité de auditoría es un comité formado por directores no ejecutivos de la empresa creado por el consejo de administración para garantizar que el gobierno corporativo y la rendición de cuentas se mantengan en los informes financieros y la divulgación asociada por parte de la empresa.
En el período posterior a la estafa de Enron, el gobierno de EE. UU. Y la SEC han ejercido una enorme presión sobre las empresas sobre la responsabilidad y el gobierno corporativo. Como parte del gobierno corporativo, todas las empresas deberán seguir la Ley Sarbanes Oxley. Como parte del mismo, la formación de dicho comité y su seguimiento son ahora obligatorios para todas las empresas que cotizan en bolsa en los estados unidos.
Necesidad del Comité de Auditoría
La necesidad básica del comité de auditoría surge, como se discutió anteriormente, es asegurar la responsabilidad de la empresa hacia las partes interesadas. Para ello, se han reformado diversos estatutos y se ha hecho obligatorio para la formulación, que es la siguiente:
# 1 - Requisito del ICFR
Es responsabilidad de la administración preparar los estados financieros, estructurar y administrar un control interno adecuado sobre la información financiera (SCIIF) y verificar la efectividad del SCIIF.
Es responsabilidad del auditor independiente expresar una opinión sobre la equidad de los estados financieros y sobre la efectividad del SCIIF.
Para supervisar con éxito el ICFR en su lugar en una organización, se necesita el comité de auditoría. Este comité comprenderá los procesos y controlará la gestión de la empresa y se asegurará de que se hayan implementado de manera efectiva o no.
# 2 - Regulación SX, Regla 2-07
De acuerdo con esta regulación, el auditor independiente tiene que discutir los efectos de los métodos GAAP alternativos en los estados financieros, la información presentada por la administración debe estar sincronizada con la misma. El comité debe asegurarse de que la administración haya identificado e implementado todas las políticas contables, estimaciones y juicios significativos realizados. El análisis trimestral de estas áreas será útil para prepararse para estas discusiones, y la administración debe analizar los cambios destacados por el comité de auditoría e incluir elementos nuevos o inusuales.
# 3 - Requisito de NYSE
Los estándares de cotización de la NYSE requieren que el comité de auditoría revise los aspectos esenciales relacionados con los principios contables y la equidad de los estados financieros. Estos también incluyen cambios significativos en la selección y aplicación de los principios contables por parte de la compañía, la adecuación del control interno y cualquier paso especial adoptado en respuesta a los términos de la NYSE "deficiencias de control material".
Este comité es necesario para verificar los análisis de la administración para detectar estas deficiencias materiales de control, incluidos los efectos de los métodos GAAP alternativos.
También es necesario revisar las siguientes transacciones fuera de balance:
- Asuntos técnicos y regulatorios pendientes que puedan afectar los estados financieros;
- Revisión de la discusión y análisis de la gerencia en los informes anuales y trimestrales.
# 4 - Requisito NASDAQ
El requisito de listado NASDAQ establece que debe haber una divulgación adecuada del propósito del comité de auditoría, según lo prescrito en su estatuto, de monitorear los procesos de informes contables y financieros de la empresa y las auditorías de los estados financieros.
# 5 - Asegúrese de evitar el fraude financiero
El comité debe asegurarse de que la empresa tenga programas y políticas para prevenir e identificar el fraude. También debe asegurarse de que la organización haya implementado un programa de ética y cumplimiento adecuado y haya establecido un informe del mismo en el sitio web.
Este miembro de los comités debe conocer tres áreas principales de riesgo de fraude:
- Fraude de estados financieros
- Apropiación indebida de activos
- Corrupción
Responsabilidades y funciones del comité de auditoría
Aquí podemos ver algunas responsabilidades y funciones:
- Supervisión del ICFR
- Revisión de la presentación y publicación de ganancias
- Supervisión de riesgos
- Supervisión del auditor independiente
- Ética y cumplimiento
- Supervisión de la auditoría interna
- Otra interacción con la administración y la Junta
Cualidades del Comité de Auditoría
Tiene algunas cualidades que son las siguientes.
- Muy experimentado
- Escepticismo profesional
- Confiado, con gran integridad
- Organizado y proactivo
- Fuertes habilidades de comunicación e interpersonales.
- Dispuestos a dedicar el tiempo y la energía necesarios.
Independencia y Calificación del Comité de Auditoría
- Todos los miembros deben ser independientes. Se necesita independencia para evitar que personas de adentro influyan en el trabajo y la supervisión del comité y el trabajo de los auditores externos.
- La independencia debe mantenerse y revisarse continuamente al menos una vez al año. Para los miembros del comité, estos cuestionarios deben adaptarse para reflejar los criterios de independencia de NYSE o NASDAQ.
- Todos los miembros deben cumplir con los requisitos de educación financiera de la bolsa de valores correspondiente.
- Conocimientos financieros significa la capacidad de leer y comprender estados financieros como el balance general, el estado de pérdidas y ganancias, el estado de flujo de efectivo, etc. Sin embargo, debe haber al menos un miembro del comité que tenga experiencia en contabilidad o gestión financiera relacionada.
- Según la SEC, la empresa debe revelar si un miembro del comité de auditoría está calificado para realizar los siguientes atributos o no:
- Comprensibilidad de los GAAP y los estados financieros;
- Capacidad para evaluar cómo se aplican los GAAP para contabilizar estimaciones, acumulaciones y reservas;
- Experiencia en preparación para auditar o evaluar estados financieros.
- Comprensión de las funciones del comité.
Ejemplos de funciones del comité de auditoría
A continuación se muestran algunos ejemplos.
# 1 - Amazon.com, Inc: comité de auditoría
Fuente: Amazon.com
Amazon.com, Inc es una empresa que cotiza en bolsa en EE. UU. Por lo tanto, debe cumplir con todos los requisitos del comité.
En el enlace proporcionado anteriormente, se puede observar que, según la regla del requisito de divulgación de la SEC, el requisito de cotización de NYSE y NASDAQ, Amazon.com, inc ha divulgado adecuadamente.
Podemos observar que los siguientes detalles se proporcionan en su sitio web:
- Organización y membresía
- Declaración de propósito
- Deberes y responsabilidades
- Cualificaciones, independencia y desempeño de los auditores independientes
- Desempeño de la función de auditoría interna
- Supervisión legal, regulatoria y de cumplimiento
- Otros deberes
- Reuniones
- Miembros
# 2 -Alphabet Inc.
Fuente: Alphabet Inc
Alphabet Inc es una empresa que cotiza en bolsa en EE. UU. Por lo tanto, debe cumplir con todos los requisitos del comité.
En el enlace proporcionado anteriormente, se puede observar que, según la regla del requisito de divulgación de la SEC, el requisito de cotización de NYSE y NASDAQ, Alphabet Inc. ha divulgado adecuadamente.
Podemos observar que los siguientes detalles se proporcionan en su sitio web:
- Propósito
- Requisitos de nombramiento y membresía
- Responsabilidades
- Restricciones a los servicios de auditores independientes
- Reuniones y actas
- Delegación de autoridad; Presidente del Comité de Auditoría
Conclusión
Así, el Comité de Auditoría es uno de los equipos de gobierno corporativo más importantes que asegura la equidad de los estados financieros y la adecuación de los activos de la compañía.
