Disposición en el significado contable
La provisión en contabilidad se refiere a una cantidad u obligación apartada por la empresa para obligaciones presentes y futuras. Por su propia naturaleza, las provisiones son estimaciones de pérdidas probables relacionadas con el futuro por hechos ocurridos en el pasado y presente. Las provisiones se calculan siguiendo pautas regulatorias predefinidas por Bancos e Instituciones Financieras; sin embargo, cualquier empresa puede asumirlos contra deudas incobrables o cualquier otra responsabilidad futura.
Caracteristicas
- Siempre asociado con un pasivo futuro que es incierto y no puede cuantificarse por completo;
- Siempre conduce a una reducción de los beneficios del negocio.
- Representa un pasivo para el negocio y forma parte del pasivo del balance.
- Se realiza siguiendo ciertas pautas regulatorias (como las disposiciones de los bancos según las pautas de BASEL) o según la práctica comercial histórica (en el caso de otros negocios).
- Se lleva a cabo en aquellos casos en los que es probable que se produzca una salida de fondos o que ciertas cuentas por cobrar enfrenten mora.
Tipos de provisión en contabilidad
Existen diferentes tipos de disposiciones creadas en el curso normal de las operaciones. Algunos se limitan a un negocio en particular, mientras que otros son de diferentes tipos de negocios. Estos son los tipos más comunes:
- Provisión para deudas incobrables : Esto incluye provisiones marcadas por negocios contra deudas incobrables en el curso normal del negocio basado en promedios históricos.
- Garantía: Esto incluye disposiciones hechas por la empresa para la garantía extendida por la empresa.
- Impuestos: Esto incluye la provisión que surge de la obligación tributaria calculada por una empresa con base en los ingresos obtenidos según las reglas del impuesto a las ganancias.
- Clase de activo: este tipo de creación de provisión se limita a las instituciones bancarias y financieras, donde un cierto porcentaje del valor pendiente del préstamo se distribuye como provisión. La cantidad de porcentaje a prorratear varía y aumenta a medida que un Activo (es decir, Préstamo) incumple y pasa de la categoría estándar a la categoría inferior a la estándar, dudoso y activo con pérdidas.
¿Cómo crear una provisión en contabilidad?
Es un proceso de dos pasos, a saber:
- Determine el monto de la provisión, que nuevamente depende de varios factores y varía para la industria y el negocio en las diferentes jurisdicciones.
- Tratamiento contable del monto de la provisión calculado en el paso 1, que implica el débito de los gastos de provisión de la Cuenta de Resultados y la creación de una cuenta de pasivo en el Balance General del negocio.
Expliquemos los dos pasos con la ayuda de un ejemplo hipotético.
ABC Bank ha otorgado un préstamo a plazo a XYZ por un monto de $ 100000, que requiere un pago mensual periódico de $ 1200. XYZ no ha pagado las cuotas durante los últimos tres meses y, en consecuencia, el Banco ABC ha clasificado la cuenta como Activo Vencido (NPA) y ha creado una provisión sobre dicho préstamo a Plazo equivalente al 20% del monto del préstamo, es decir, 20%. de $ 100000 que son $ 20000.
Por lo tanto, según el paso uno, la cantidad de provisión es $ 20000.
Ahora, esta cantidad de $ 20000 se carga en el estado de resultados y se crea una cuenta de provisión separada en el balance general equivalente a la misma cantidad.
Ejemplos
Una empresa que vende acondicionadores de aire con un año de garantía tiene que reservar una cierta cantidad como provisiones para cualquier reclamo que pueda surgir durante el período de garantía. La empresa determina el monto de la provisión basándose en los datos de reclamaciones anteriores para dichos acondicionadores de aire. Este monto se carga en la Cuenta de Resultados, reduciendo así las ganancias. Al final del año, si los reclamos reales son menores que el monto de la provisión, el monto del saldo se revierte, renunciando así al pasivo por provisión.
El Banco A ha otorgado los siguientes tres préstamos con los detalles que se mencionan a continuación:
El Banco A tendrá que crear una provisión del 20% sobre el monto pendiente de cada uno de los préstamos anteriores, ya que el pago ha pasado de la fecha de vencimiento en 90 días, clasificándolos como Activos dudosos.
Por lo tanto, el Banco A creará una provisión de $ 56000 debitando su estado de resultados y creando un pasivo bajo las provisiones principales en la cuenta del balance.
¿Cómo utilizar Provision?
La provisión actúa como un colchón contra pasivos futuros o ante la ocurrencia de eventos inciertos. En lugar de afectar el estado de resultados de una sola vez, las provisiones ayudan a las empresas a crear una cuenta de pasivo del tipo de fondo de amortización en el balance general para navegar contra tales eventos.
Todas las empresas son propensas a sufrir deudas incobrables, obligaciones tributarias, etc., y estos gastos no pueden estimarse de manera confiable al principio, y así es como la provisión entra en juego al ayudar a las empresas a administrar mejor tales imprevistos pero ciertos eventos.
¿Cuándo reservar provisión?
La provisión puede dejarse de lado cuando cristalice el evento real contra el cual se crean los proveedores. Además, se puede revertir si el pasivo real resulta ser menor que lo provisionado. Puede suceder cuando hay una recuperación superior a la esperada, reclamaciones inferiores a las esperadas, etc.
