Depreciación (definición, ejemplos) - Los 4 tipos principales de depreciación

¿Qué es la depreciación?

El método de contabilización de la asignación de costos de cualquier activo físico o tangible durante su vida útil se conoce como depreciación y es ese valor el que muestra que cuánto se ha utilizado del valor de un activo y la depreciación de los activos ayuda a las entidades a generar ingresos. de ese activo mientras se carga una pequeña parte del costo del activo en uso cada año.

En contabilidad y finanzas, la depreciación se refiere al método de asignación del costo de un activo tangible durante su vida útil. Hay varios métodos para calcular la cantidad, que veremos más adelante en el artículo, pero comprendamos brevemente cómo funciona con la ayuda de la siguiente ilustración.

Ejemplo de depreciación

Company X Inc. comienza a fabricar bebidas gaseosas en el año 2016. Ha comprado una máquina embotelladora al costo de $ 10 MN. El supervisor de planta, Sr. Trevor, ha realizado la viabilidad técnica de la máquina embotelladora y cree que durará 10 años sin valor de recuperación. ¿Cuál debería ser la cantidad que debería cambiarse cada año en los libros de cuentas?

Para simplificar, supongamos que la planta funcionará de manera uniforme a lo largo de su vida económica.

• Costo de la máquina embotelladora: $ 10 MN;
• Vida estimada: 10 años
• Importe de la depreciación para cada año = (Costo - valor de rescate) / Vida útil de un activo en años
• = (10,000,000 - 0) / 10 = 1,000,000

La compañía cobrará $ 1,000,000 cada año a diez años. Al final de los 10 años, el costo total del activo se habría cancelado. Por tanto, podemos decir que la depreciación es una asignación sistemática del costo de los activos tangibles a lo largo de su vida útil.

Causas de depreciación

• Deterioro físico o desgaste : a medida que se utilizan los activos, su rendimiento y calidad comienzan a disminuir. El deterioro físico también se debe al uso no juicioso de los activos. Cuando se utiliza el activo, el desgaste también se produce por erosión, polvo y descomposición, etc. La exposición de los activos a fuerzas de la naturaleza como el viento, la lluvia y el sol también constituye un factor importante en el deterioro físico y el desgaste. No importa cuánto cuidado o precaución sea empleado por su usuario, es imposible preservar la forma original y la calidad del activo.
• Obsolescencia : obsolescencia significa volverse obsoleto u obsoleto. Vivimos en la era de la tecnología. Las nuevas tecnologías surgen en un breve lapso de tiempo. Las tecnologías nuevas y mejoradas hacen que los productos antiguos sean obsoletos. Podemos ver lo que el lanzamiento de I-Phone 7 le ha hecho a su predecesor I-Phone 6. I-Phone 6 ha quedado obsoleto por I-Phone 7. Maquinaria vieja, aunque en buena forma, tal vez obsoleta por la introducción de nueva tecnologías.
• Inadecuación : la insuficiencia se refiere a la incapacidad de utilizar el mismo activo debido al crecimiento y al cambio en el tamaño de la empresa. La empresa que fabrica 2.000 unidades de teléfonos móviles tendrá que emplear maquinaria nueva y mejorada si sus ventas aumentan a 10.000 unidades.
• Accidentes - Errar es humano. Y cuando los humanos se equivocan, se produce un accidente. No importa cuántas precauciones y controles de calidad adopte la empresa, es probable que ocurran algunos accidentes.

Todos los factores antes mencionados resaltan la razón que causa el agotamiento en el valor de los activos en uso. Estas reducciones de valor pueden ocurrir en un año o gradualmente a lo largo de la vida económica del activo. Para registrar esta disminución en el valor, la empresa prevé la depreciación todos los años. Existen varios métodos para calcular la cantidad. Echemos un vistazo a algunos de los más destacados.

Los 4 tipos principales de depreciación

# 1 - Línea recta

Es el método de cálculo más simple y más utilizado. La ilustración 1 anterior muestra el método de línea recta. En el método de línea recta, se carga un monto de depreciación constante cada año. Las corporaciones deben estimar el valor residual, que representa el valor que la empresa espera recuperar al final de la vida útil de la máquina.

La fórmula para SLM = (Costo de un activo fijo - Valor residual) / Vida útil en años

Implicaciones del método de línea recta

• Método de contabilidad predominante en EE. UU. Y otros países
• Da como resultado una tasa de rendimiento creciente en lugar de la tasa de rendimiento real durante la vida útil del activo.
• Salidas de efectivo fijas / constantes durante la vida útil del activo
• Simple de entender e implementar

# 2 - Método de doble declive

También se conoce como método acelerado. En este método, la depreciación es el doble que la del método de línea recta. Sin embargo, es un poco más complicado que el método de línea recta. Veamos cómo funciona con la ayuda de una ilustración.

Ejemplo

Company X Inc. compró la máquina embotelladora al costo de $ 10 MN. El supervisor de planta, Sr. Trevor, ha llevado a cabo la viabilidad técnica de la máquina embotelladora y cree que el método de saldo decreciente será el más adecuado para la depreciación. La vida económica esperada de un activo es de 5 años.

Línea recta = 1/5 = 20% cada año

La doble disminución es 2 x línea recta = 2 x 20% = 40%.

Año	Valor del activo (1)	Tasa de dep (2)	Importe de la depreciación (1) * (2)	Valor neto contable
Año 1	10,000,000	40%	4.000.000	6.000.000
Año 2	6.000.000	40%	2,400,000	3.600.000
Año 3	3.600.000	40%	1.440.000	2,160,000
Cuarto año	2,160,000	40%	864.000	1.296.000
Año 5	1.296.000	40%	1.296.000	-

Si nos fijamos en el quinto año de depreciación, se sitúa en 1.296.000 dólares. Tenga en cuenta que en el último año, el activo se depreció por completo (el valor de rescate es cero).

Depreciación e impuestos acelerados

• El principal impulsor de la depreciación apreciada adoptado por las empresas: beneficios fiscales
• Actúa como un escudo fiscal en un período de tiempo determinado.
• Los flujos de efectivo mejoran en los años iniciales con el método de depreciación acelerada
• Los reguladores a menudo permiten que este método aumente las inversiones en la economía.

# 3 - Método de depreciación de la unidad de producción

En el método de unidad de producción, la depreciación se carga de acuerdo con el uso real del activo. Esto es similar al método de línea recta, excepto que la vida útil del activo se estima en función de la actividad que impulsa el activo, como una cantidad de horas-máquina, la cantidad de configuraciones, la cantidad de unidades producidas, etc.

Depreciación usando unidades de producción = (Número de unidades producidas en un año dado / Número total de unidades producidas durante toda la vida) x Costo del activo

Implicaciones del método de unidad de producción

• Disminuye la depreciación en períodos de baja productividad y, por lo tanto, exagera los ingresos y los valores de los activos. Tergiversa la realidad empresarial cuando entra en juego la competencia con una mayor productividad.
• Tergiversa la realidad empresarial cuando entra en juego la competencia con mayor productividad da como resultado cargos de reestructuración cuando el
• Da lugar a cargos de reestructuración cuando los activos sobrevaluados se revalúan posteriormente; Desde el punto de vista de un analista, estos serían cargos no recurrentes y, por lo tanto, excluidos.
• Desde el punto de vista de un analista, estos serían cargos no recurrentes y, por lo tanto, excluidos.
  Sin embargo, el ajuste a las estimaciones de ganancias debe moderarse para adaptarse a las declaraciones anteriores.

Ejemplo de método de unidad de producción

Company X Inc. compró la máquina embotelladora al costo de $ 10 MN. El supervisor de planta, Sr. Trevor, ha realizado la viabilidad técnica de la máquina embotelladora y cree que el método de unidad de producción es el más adecuado. La vida económica esperada de un activo es de 5 años, durante los cuales producirá 100,000 unidades, 200,000 unidades, 300,000 unidades, 400,000 unidades y 500,000 unidades en el año 1, año 2, año 3, año 4 y año 5 respectivamente. Calcula la cantidad de depreciación para cada uno de los cinco años.

Periodo de tiempo	Valor del activo (1)	Número de unidades a producir (2)	Importe de la depreciación	Valor del activo al final
Año 1	1,00,00,000	1,00 000	6,66,667	93,33,333
Año 2	93,33,333	2.00.000	13,33,333	80,00,000
Año 3	80,00,000	3.00.000	20,00,000	60,00,000
Cuarto año	60,00,000	4,00,000	26,66,667	33,33,333
Año 5	33,33,333	5,00,000	33,33,333	-
	Total	15,00,000	1,00,00,000

Al final del año 5, podemos ver que la depreciación acumulada del activo (1,00,00,000) es igual a su costo total (1,00,00,000). Depende del número de unidades producidas por la máquina. Podemos ver que el gasto máximo es en el año 5 cuando la máquina produce 500,000 unidades, y el más bajo es en el año 1 cuando la máquina produjo 100,000 unidades.

# 4 - Método de dígitos de suma de años

El método de la suma de dígitos de los años también es un método acelerado de depreciación. En este método, la mayor parte de la depreciación se reconoce en los primeros años de su vida útil. Se calcula con base en la suma de los dígitos de los años para cada año de su vida útil. Por ejemplo, si la vida útil del activo es de 5 años, la suma de dígitos sería = 15 (5 + 4 + 3 +2 +1)

si la vida útil del activo es de 5 años, la suma de dígitos sería = 21 (6 + 5 + 4 + 3 +2 +1)

Implicaciones del método de la suma de dígitos del año

• Se beneficia de una disminución de activos con el tiempo y, por lo tanto, se ajusta para igualar el mismo
• El efecto inflacionario en el costo de reparación y mantenimiento se soluciona asignando una mayor
  depreciación en los años iniciales.
• Dificultad para estimar la eficiencia de los activos, así como los costos de reparación y mantenimiento.

Ejemplo: método de suma de dígitos del año

Company X Inc. ha comprado la máquina embotelladora a un costo de $ 10 millones. El supervisor de planta, el Sr. Trevor, ha realizado la viabilidad técnica de la máquina embotelladora y cree que el método de suma de dígitos será el más adecuado. La vida económica esperada de un activo es de 5 años. Calcula la depreciación.

Años	Vida útil restante (A)	Suma de dígitos (B)	base C = (A) / (B)	Tasa de depuración D = C * 100	Depreciación anual
1	5	15	15/5	33%	33,33,333
2	4	15	15/4	27%	26,66,667
3	3	15	15/3	20%	20,00,000
4	2	15	15/2	13%	13,33,333
5	1	15	15/1	7%	6,66,667

= $ 10 millones

Línea recta frente a depreciación acelerada

Para comprender el impacto en los estados financieros, tomemos un ejemplo muy básico.

Supongamos que tanto la Compañía A como la B son exactamente iguales en términos de todo (excepto por el de depreciación). Suponemos que el único cambio en la depreciación de las dos empresas.

• La empresa A utiliza el método de línea recta con el siguiente perfil.
• Año 1 - $ 100, Año 2 - $ 100, Año 3 - $ 100, Año 4 - $ 100 y Año 5 - $ 100
• La Compañía B usa el método de depreciación acelerada con el siguiente gasto
• Año 1 - $ 150, Año 2 - $ 120, Año 3 - $ 100, Año 4 - $ 75 y Año 5 - $ 50
• Tenga en cuenta que el cargo por depreciación total es el mismo para la Compañía A y B.

Además, tenga en cuenta que el método acelerado cobra una cantidad mayor en los años iniciales y una cantidad menor en los años finales.

A continuación se muestra el estado de resultados de la empresa A y B.

Año 1 - Estado de resultados

Como observamos en la tabla anterior, las políticas de depreciación utilizadas son diferentes para ambas empresas. Esto da como resultado un EBIT, EBT e ingreso neto más altos para la Compañía A en comparación con la compañía B. Tenga en cuenta que todos los elementos por encima de la depreciación, como el EBITDA y los márgenes brutos, no se ven afectados y son los mismos para ambas compañías.

A continuación se muestran las diferencias en los márgenes de rentabilidad de la empresa A y B

Veamos ahora cómo difieren los márgenes de rentabilidad a medida que pasa el tiempo.

Para el año 5, asumimos que todos los parámetros financieros son iguales excepto por la depreciación.

Compañía A - La depreciación del año 5 es de $ 100 (línea recta) y Compañía B - la depreciación del año 5 es de $ 50 (Depreciación acelerada).

Estado de resultados y márgenes del año 5

Como podemos ver desde arriba, en el año 5, los márgenes EBIT, el margen EBT y el margen de beneficio fueron más altos para la Compañía B en comparación con la Compañía A;

Puntos a tener en cuenta: impacto de los estados financieros

• Impacto significativo tanto en el estado de resultados como en el balance general para empresas intensivas en capital
• Los métodos acelerados tienden a deprimir tanto la utilidad neta como el patrimonio de los accionistas en los años iniciales en comparación con el método de línea recta.
• Además, las tasas de retorno son más bajas cuando se utilizan métodos acelerados, por lo que son más conservadores.
• El impacto, sin embargo, se revierte en los últimos años con un menor gasto de depreciación.
• Una empresa con altos desembolsos de capital puede adoptar un enfoque conservador al adoptar el enfoque acelerado, ya que una menor depreciación de los activos antiguos se compensa con una mayor depreciación de los nuevos activos.
• La elección de la vida útil y el valor de rescate también afectan el gasto de depreciación, así como los valores de los activos establecidos.
• Las vidas útiles más cortas y los valores de rescate más bajos resultarían en una mayor depreciación
• Un mayor gasto por depreciación reduce las tasas de rendimiento. Un analista debe ocuparse de esto al comparar empresas con diferentes métodos.
• Los métodos conservadores de depreciación también aumentan la tasa de rotación de activos. Puede ser aconsejable calcular los ratios de rotación de activos fijos utilizando la inversión bruta en activos fijos como denominador.

US GAAP y depreciación

Hemos visto los cuatro métodos de depreciación más comúnmente utilizados por las empresas. Los métodos anteriores no son exhaustivos sino solo ilustrativos. Existen varios métodos además de los anteriores, como unidades de tiempo, método de grupo, método compuesto, etc. La selección del método no solo depende de la naturaleza de los activos sino también de otros factores como políticas contables, requisitos regulatorios , inflación, etc.

El concepto contable define la depreciación como una asignación sistemática del costo de un activo durante su vida útil estimada. Los activos se reconocen en los libros de contabilidad sobre la base del costo histórico. El costo histórico es significativamente diferente del valor razonable ya que el costo histórico refleja el precio que se pagó por la compra del activo. Mientras que, por otro lado, la contabilidad del valor razonable refleja el precio de mercado o actual de un activo. Aunque existe un concepto de revaluación de activos en US GAAP, que, si se usa, reflejará el valor razonable de los activos, pero el concepto de revaluación apenas se usa debido a su complejidad y enfoque que consume mucho tiempo.

Para calcular la depreciación, las empresas primero determinan la base depreciable de un activo (diferencia entre el costo de un activo y su valor de rescate). Los US GAAP permiten una serie de métodos que las empresas pueden elegir según la naturaleza del activo y la decisión de la administración sobre la inversión de capital y el costo de reemplazo.

El cargo por depreciación se registra en cada período contable. Se informa tanto en la cuenta de resultados como en el balance. También se informará en el estado de flujo de efectivo.

Diferencias entre amortización y depreciación

El concepto de amortización y depreciación es exactamente similar excepto por una diferencia menor y vital. La amortización se refiere al proceso de asignación del costo de un activo intangible durante un período de tiempo. Al mismo tiempo, la depreciación se refiere al proceso de asignar el costo de un activo depreciable durante un período de tiempo. Los activos intangibles son activos que no son de naturaleza física. El software, los derechos de autor, las patentes y el fondo de comercio son algunos de los activos intangibles que se encuentran con mayor frecuencia en el balance general de cualquier empresa. A diferencia de la depreciación, que puede calcularse mediante varios métodos, el gasto de amortización debe basarse en la vida útil estimada del activo.

Requisitos de divulgación

Dado que la elección del método de depreciación puede afectar el patrón de ingresos reportados

• Las revelaciones se hacen como notas a pie de página en la sección que enumera las políticas contables.
• La mayoría de las empresas estadounidenses utilizan el método de depreciación lineal, mientras que el método acelerado es popular en otros países.

fuente: Ford SEC Filings

• Se requieren divulgaciones para poder comparar una empresa durante algún tiempo O con el grupo de pares
• Las divulgaciones de la administración sobre la vida útil y el valor de rescate suelen ser vagas
• La vida útil está mal definida y una estimación de vida excesivamente larga puede exagerar la rentabilidad
• Las estimaciones del valor de rescate pueden variar ampliamente, y un valor de rescate alto subestimaría la depreciación.Los
  analistas deberían poder llegar a un valor aproximado basado en la información proporcionada

Impacto de la inflación

• Se proporciona con base en los costos históricos para reemplazar el activo en una fecha futura.
• Se supone que el costo de reemplazo genera constantemente fondos insuficientes para
  reemplazar el activo en caso de una apreciación del costo
• Los métodos de depreciación acelerada funcionan mejor ya que la recuperación de costos es mayor en los años iniciales, lo que acorta el período de recuperación general

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Video de la fórmula de depreciación

Conclusión

La depreciación es el cargo sobre el uso del activo. Pero es bastante diferente de otros gastos operativos. Para gastos operativos como alquiler, salarios, etc., se debe incurrir en efectivo. Siempre hay una salida de efectivo cuando la empresa incurre en algún gasto. No hay salida de recursos y es un gasto no monetario. Por lo tanto, dondequiera que se tomen decisiones financieras importantes, se debe tomar una consideración importante sobre la inclusión o exclusión. El parámetro de referencia más utilizado para juzgar la rentabilidad de la empresa es el EBITDA (Beneficio antes de intereses, impuestos, depreciación y amortización), que excluye el impacto de la depreciación. A pesar de ser un gasto no monetario, no puede pasarse por alto porque las verdaderas ganancias deben considerar su impacto.