¿Qué es la depreciación de la construcción?
La depreciación del edificio se refiere al proceso de reducir el costo registrado de un edificio de manera metódica hasta el momento en que el valor del edificio se vuelve cero o alcanza su valor de rescate. Nos permite mapear los ingresos (digamos en forma de arrendamiento) generados durante un período a los gastos correspondientes.
La tasa de depreciación para diferentes tipos de edificios se clasifica en los siguientes tres grupos de tasas, como se muestra a continuación:
- Tasa de depreciación del 5%: Los edificios que entran en la categoría de locales residenciales se deprecian a una tasa del 5% según la ley del impuesto sobre la renta. Los edificios que se utilizan con fines residenciales, excepto para pensiones y hoteles, se incluyen en esta categoría. Se considera que un edificio se utiliza para fines residenciales solo si más del 66,66% de la superficie construida se utiliza para fines residenciales.
- Tasa de depreciación del 10% : Todos los demás tipos que no entran en la categoría de locales residenciales se deprecian a una tasa del 10% según la ley del impuesto sobre la renta.
- Tasa de depreciación del 100%: Los edificios que se utilizan principalmente para la instalación de maquinaria y plantas que forman parte del sistema de tratamiento de agua y el proyecto de suministro de agua se incluyen en esta categoría especial. Además, las estructuras de madera y los cobertizos de hojalata también se incluyen en esta categoría, ya que son erecciones puramente temporales. Estos se deprecian a una tasa especial del 100%.
¿Cómo calcularlo?
Paso 1: En primer lugar, determine la base de depreciación del edificio en cuestión. En caso de que el precio de la propiedad sea una combinación de edificios y terrenos, se puede derivar deduciendo la contraprestación de compra del terreno del monto total pagado, como se muestra a continuación. Además, puede deducir el valor de rescate (si está disponible) del edificio para una valoración precisa. (Busque la ayuda de un contador calificado o un tasador externo para determinar la base depreciable del edificio).
La base depreciable para la construcción = Precio total combinado - Consideración de compra del terreno - Valor residual de la construcciónPaso 2: A continuación, determine la categoría de la tasa de depreciación según la naturaleza de la propiedad. Sería 5%, 10% o 100%, que se usaría para calcular la depreciación anual del edificio. La tasa de depreciación también se puede calcular como el recíproco de la vida útil del activo.
Tasa de depreciación = 1 / vida útilPaso 3: A continuación, multiplique la tasa de depreciación y la base depreciable del edificio para obtener la depreciación anual del edificio, como se muestra a continuación.
Depreciación del edificio = Tasa de depreciación * Base depreciable del edificioPaso 4: Finalmente, capture la depreciación anual en el estado de resultados para calcular el EBIT (ganancias antes de intereses e impuestos). Es una información muy importante para la presentación de impuestos.
Ejemplos
Analicemos los siguientes ejemplos para una mejor comprensión.
Ejemplo 1
Tomemos el ejemplo simple de un edificio comprado por $ 100.000 y se estima que tiene un valor de rescate de $ 8.000. Determine la depreciación anual del edificio si la tasa de depreciación aplicable es del 10%.
Solución:
Dado,
- Precio de compra = $ 100,000
- Valor de rescate = $ 8,000
- Tasa de depreciación = 5%
Ahora, la base depreciable del edificio se puede calcular como,
Base depreciable = $ 100,000 - $ 8,000 = $ 92,000
Ahora, el cálculo será:
= $ 92,000 * 10% = $ 9,200
Ejemplo # 2
Tomemos el ejemplo de un edificio comprado por XDE Inc. para ilustrar el concepto de depreciación. La propiedad se compró por $ 300,000 e incluye el precio de compra del terreno, que es de $ 100,000. Se estima que el edificio tendrá una vida útil de 20 años y, al final de los 20 años, se espera que el edificio tenga un valor de rescate de $ 10,000. Determine la depreciación anual del edificio en función de la información proporcionada.
Solución:
Dado,
- Precio total combinado = $ 300,000
- Consideración de compra de la tierra = $ 100,000
- Valor de rescate del edificio = $ 10,000
- Vida útil = 20 años
Ahora, la tasa de depreciación se puede calcular como,
Tasa de depreciación = 1/20 = 5%
Ahora, la base depreciable del edificio se puede calcular como,
El depreciable = $ 300 000 - $ 100 000 - $ 10 000 = $ 190 000
Ahora, el cálculo será …
= $ 190.000 * 5% = $ 9.500
Efectos sobre los estados financieros
- El débito a los gastos de depreciación da como resultado una reducción de la utilidad neta, que eventualmente resulta en menores ganancias retenidas y capital contable.
- El crédito a la depreciación acumulada da como resultado una reducción en el valor en libros del edificio y el número de activos totales en el balance.
- La depreciación también ayuda a reducir la renta imponible, lo que significa una menor responsabilidad fiscal.
Conclusión
Por tanto, es una parte importante del método contable que facilita el mantenimiento de la verdadera rentabilidad en el estado de resultados a través de la conversión sistemática de los activos capitalizados en gasto.
