Escriba el significado
La amortización se refiere a la reducción en el valor en libros de los activos cuando su valor en libros (precio de compra - depreciación acumulada) excede el valor razonable y el activo deteriorado y su valor reducido se reflejan en el balance. Además, el monto deteriorado se muestra como una partida separada en el estado de resultados como un cargo por deterioro o una pérdida por deterioro.
¿Cómo funciona Write Down?
Generalmente, cuando se compra un activo, se muestra a un costo de adquisición en el balance general, y cada año, la depreciación se resta de ese valor. Un activo se prueba para saber si el valor razonable excede o es menor que el valor en libros. Esta prueba de deterioro se realiza considerando los flujos de efectivo identificables futuros de ese activo. Si el valor en libros de ese activo excede los flujos de efectivo no descontados de ese activo, entonces el activo se deteriora y el valor se reduce al valor razonable.
El monto por el cual el valor en libros excedió el valor razonable se muestra como cargos por deterioro en el estado de resultados, lo que también afecta el balance a través de reservas y superávit.
El flujo de efectivo no se ve afectado por este tratamiento hasta que se vende el activo, después de lo cual la ganancia o pérdida se reconoce en el flujo de efectivo de las actividades de inversión. El cargo por deterioro se agrega nuevamente al flujo de efectivo de las actividades operativas ya que no es un gasto en efectivo, anulando así su efecto sobre el flujo de efectivo.
Tipos de activos y su prueba de deterioro
Varios activos, tangibles o intangibles con vida definida o intangibles con vida indefinida, se someten a prueba de deterioro cuando ocurre un evento significativo.
# 1 - Activos tangibles
Los activos tangibles que pueden verse deteriorados incluyen propiedades, planta y equipo, inventario y cuentas por cobrar. El PP&E puede verse afectado debido a la caída de valor debido a la introducción de nueva maquinaria / equipo, o está dañado sin posibilidad de reparación. En el caso del inventario, varias empresas que se ocupan de productos perecederos necesitan anotar su valor de inventario con el tiempo. La empresa de tecnología como Apple tiene que anotar el valor de los modelos más antiguos con la introducción de nuevos.
# 2 - Activos intangibles
Los activos intangibles son activos que carecen de sustancia física como una marca comercial, derechos de autor, patente, fondo de comercio, etc. El deterioro puede ocurrir debido a una disminución significativa en el precio de mercado o un cambio adverso en factores legales y económicos. Para los activos intangibles con vida indefinida, la prueba de deterioro se realiza al menos una vez al año.
# 3 - Activo fijo mantenido para la venta
Un activo se reclasifica como activo mantenido para la venta cuando ya no se va a utilizar y el objetivo de la empresa es venderlo. Por ejemplo, si una máquina deja de usarse y la empresa tiene la intención de venderla, entonces la máquina se reclasifica de propiedad, planta y equipo a activo mantenido para la venta. Los activos previamente mantenidos para su uso se prueban por deterioro cuando ocurre la reclasificación, y si el valor en libros excede el valor razonable menos el costo de venta, entonces se realiza un cargo por deterioro.
Un ejemplo de la vida real de amortizaciones es la crisis de las hipotecas de alto riesgo de 2008. En ese momento, muchos de los activos reales en los libros de los bancos de inversión cayeron por debajo del valor en libros. La caída fue tal que muchos activos cayeron alrededor del 80% en valor, debido al impago de los préstamos hipotecarios y la caída de la demanda de activos. Como resultado, el valor de las acciones de muchos bancos de inversión se volvió negativo y algunos se declararon en quiebra.
De manera similar, la corrección es otro tratamiento contable donde se realiza la reversión del deterioro. Después de que un activo se deteriora, el valor razonable del activo puede aumentar. Como si una propiedad está en disputa, se venderá por menos. Pero si se resuelve la disputa, su valor aumentaría y podría ganar más que una pérdida por deterioro.
Efecto en los estados financieros
Anote, afecta tanto a la cuenta de resultados como al balance. Un cargo por deterioro se muestra como una partida separada en el estado de resultados. La reducción de la utilidad neta debido al cargo por deterioro de la cuenta de resultados se destina a reserva y superávit en el patrimonio neto, lo que afecta el balance. Por el lado de los activos, un activo se reduce en la misma cantidad que el cargo por deterioro, haciendo que los activos sean iguales a los pasivos y al patrimonio.
La reducción del valor de los activos dará lugar a una menor depreciación, lo que dará lugar a un aumento de la ganancia neta para períodos futuros.
Anotar frente a amortizar
Escribir reconoce la caída en el valor de un activo cuando el valor de mercado cae por debajo del valor en libros. Por el contrario, cancelar significa eliminar completamente un activo de los libros debido a que no hay un monto recuperable de ese activo en particular. Como si se realiza una inversión en bonos de una empresa y esa empresa quiebra, el retorno de la inversión se vuelve muy poco probable. Por lo tanto, se da de baja del balance de la empresa.
Conclusión
Escribir permite a los inversores ver el valor real de los activos en lugar del valor contable y les ayuda a tomar decisiones informadas. Pero las empresas también lo utilizan a menudo como una herramienta de manipulación para reducir sus ganancias por un beneficio fiscal o beneficios futuros.
