¿Qué es la transacción en condiciones de plena competencia?
Transacción de plena competencia significa una transacción entre dos empresas, de manera que las partes actúan de forma independiente, y el precio acordado entre ellas (también conocido como precio de transferencia) está libre de cualquier influencia que tal vez se deba a la relación entre partes que no son independientes. .
En otras palabras, esta transacción es la que se realiza a valor razonable. Una transacción puede realizarse en condiciones de plena competencia solo cuando las partes del contrato no se influyen entre sí de ninguna manera. Si las partes están relacionadas entre sí, o una de las partes puede influir en la otra, los precios decididos no serán iguales al valor razonable, pero se verán influenciados debido a la relación que existe entre las partes.
Ejemplo
Una empresa llamada ABC Inc, EE.UU., celebró un contrato con su filial ABC Inc, Holanda, para la compra de materia prima. El precio por kg de materia prima se decidió en $ 10. Si ABC Inc USA hubiera comprado la materia prima de otros proveedores que suministran la misma materia prima ubicados en los Países Bajos, habrían obtenido la materia prima a un precio de $ 7 por kg.
Aquí, ABC Inc, EE. UU., Ha tratado de aumentar sus gastos comprando a una parte relacionada a un precio más alto ($ 10) que el precio justo ($ 7). Al hacerlo, ha intentado trasladar sus ganancias a su parte relacionada ubicada en los Países Bajos (un país paraíso fiscal). Claramente, el motivo es ahorrar impuestos en los EE. UU. Y trasladar las ganancias a los Países Bajos, que es un paraíso fiscal.
La transacción entre ABC Inc, EE. UU. Y ABC Inc., Países Bajos no se realiza en condiciones de plena competencia. Si el precio acordado entre ellos hubiera estado dentro de un rango razonable de $ 7, entonces habría sido en condiciones de plena competencia.
Importancia de una transacción en condiciones de plena competencia
La razón principal por la que las transacciones entre partes relacionadas no se realizan en condiciones de plena competencia es su motivo para minimizar su gasto fiscal global. Los precios injustos pueden provocar una pérdida de ingresos fiscales para los estados. Ocurre cuando las partes de la transacción tenderán a trasladar sus ganancias a estados con tasas impositivas más bajas, mediante la fijación de precios de manera favorable.
En tal caso, una multinacional elaborará estrategias para reducir su carga fiscal global fomentando las transacciones entre partes relacionadas a precios injustos. Así, para asegurar que las ganancias sean distribuidas equitativamente por las empresas multinacionales, se adaptó el concepto de precios de transferencia para que las autoridades tributarias de los respectivos estados obtengan su parte justa de los ingresos tributarios.
Así, se adopta un precio de plena competencia, que actúa como base para su clasificación. El precio de plena competencia se adopta utilizando varios métodos según las regulaciones de precios de transferencia. Refleja el valor razonable de la transacción.
Transacción en condiciones de plena competencia frente a transacciones sin competencia
| Informe detallado | Transacción a plena competencia | Transacción sin condiciones de competencia | ||
| Partes de la transacción | En su mayoría entidades no relacionadas | Entidades relacionadas | ||
| Naturaleza del precio de transferencia | Precio justo | Precio influenciado | ||
| Desplazamiento de beneficios | No conduce a la transferencia de beneficios por parte de una entidad. | Puede llevar a la transferencia de beneficios por parte de una entidad. | ||
| Una pérdida para las autoridades fiscales | No causa ninguna pérdida a las autoridades fiscales. | Provoca pérdidas a las autoridades fiscales. | ||
| Ajuste de impuestos | No habrá ningún ajuste adicional de impuestos. | Los impuestos deberán pagarse después de realizar los ajustes de precios de transferencia. |
Conclusión
Por lo tanto, a nivel mundial, las autoridades fiscales están asegurando el escaneo para cualquier contribuyente que no haya realizado transacciones en condiciones de plena competencia. Luego, se determina que el impuesto será pagado por los contribuyentes considerando el valor razonable (conocido como precio de plena competencia) de la transacción utilizando el método más adecuado. Esto coloca a las partes relacionadas y no relacionadas en pie de igualdad en términos de impuestos y precios.
