¿Qué es el impuesto al valor agregado (IVA)?
El impuesto al valor agregado (IVA) es un impuesto indirecto que se cobra en el momento del consumo de bienes y servicios y se aplica cuando se ha agregado un valor en varias etapas de producción / distribución desde la compra de materias primas hasta los productos finales. se venden a los consumidores minoristas.
El IVA se grava sobre el costo de los productos en cada etapa, y su carga total la soporta solo el consumidor final, ya que el productor del producto o los miembros de la cadena de suministro pueden tomar el crédito del IVA pagado por ellos. (es decir) hasta que el comprador no sea el usuario final, los bienes adquiridos son el costo para la empresa y el impuesto pagado sobre esas compras puede reducirse del impuesto que cobran a sus clientes.
Se cobra en función del consumo de bienes y no de los ingresos de los consumidores.
Cálculo del impuesto al valor agregado
IVA a pagar al gobierno = IVA repercutido - IVA soportado- IVA repercutido = Es un impuesto que se cobra por la venta de bienes. Se cobra sobre el precio de venta de la mercancía.
- IVA soportado = Es el impuesto que se paga por la compra de bienes. Se paga al precio de coste de la mercancía.
Ejemplos
Ejemplo 1
Theo es un chocolate fabricado y vendido en Estados Unidos. Estados Unidos tiene un impuesto al valor agregado del 10%.
- Theo's Manufacturer adquiere la materia prima a un costo de $ 10, más el IVA de $ 1, pagadero al gobierno de EE. El precio total pagado es de $ 11.
- El fabricante vende Theo a un minorista por $ 20 más un IVA de $ 2 en total a $ 22. Sin embargo, el fabricante paga solo $ 1 al gobierno de los EE. UU. Ya que ese es el IVA total a pagar en este punto porque el IVA de salida $ 2 se reduce por el IVA soportado de $ 1 pagado durante la adquisición de materias primas. $ 1 pagado representa el IVA sobre el valor agregado realizado en el precio de costo de $ 10 ($ 20 - $ 10)
- El minorista luego vende Theo al consumidor final por $ 30 más un IVA de $ 3 en total a $ 33. El minorista paga $ 1 al gobierno de EE. UU. (IVA de salida $ 3 reducido por el IVA soportado pagado al fabricante $ 2). $ 1 pagado representa el IVA sobre el valor agregado realizado en el precio de costo de $ 10. ($ 30 - $ 20)
Ejemplo # 2
El polo es una camisa de marca en los EE. UU. La tasa de IVA / impuesto sobre las ventas en los EE. UU. Es del 10%.
Sin ningún impuesto:
El fabricante de polo gasta $ 20 en materia prima para fabricar la camisa, luego la misma se vende a un minorista por $ 30 y el minorista finalmente vende la camisa al consumidor final por $ 40.
Con impuesto sobre las ventas:
Con el ejemplo anterior, el costo de entrada para el fabricante será de $ 20. Lo mismo se vendería a un minorista al precio de $ 30, y el precio final cobrado a los consumidores es $ 44 (el precio de costo 40 más IVA @ 10% es $ 4, por lo que el total es de $ 44). En este consumidor paga un impuesto sobre las ventas de $ 4. El minorista cobra el impuesto al consumidor y se lo paga al gobierno.
Con VAT:
Con el ejemplo anterior, el fabricante pagará $ 22 por la materia prima ($ 20 de costo más $ 2 de IVA), el fabricante tomará $ 2 de IVA pagado como crédito de entrada. Lo mismo sería vendido al minorista por el fabricante al precio de $ 33 (precio de costo + valor agregado = $ 20 + $ 10 = $ 30 más IVA @ 10% es $ 3, por lo que el total es de $ 33). Aquí el fabricante paga $ 1 al gobierno ($ 3 de IVA de salida - $ 2 de IVA de entrada) y el precio final cobrado al consumidor es de $ 44 (precio de costo + valor agregado = $ 30 + $ 10 = $ 40 más IVA @ 10% es $ 4 por lo que el total es de $ 44 ). Aquí, el minorista pagará $ 1 al gobierno ($ 4 IVA de salida - $ 3 IVA de entrada). Aunque el impuesto se recauda en varias etapas, el consumidor final paga el impuesto completo de $ 4.
Por lo tanto, tanto en el IVA como en el impuesto sobre las ventas, el monto del impuesto sigue siendo el mismo y lo paga solo el consumidor final, pero se da preferencia al IVA ya que se aplica en cada etapa y cada participante en el mecanismo actúa como recaudador de impuestos el gobierno y la evasión fiscal es mínima en él. Es más sofisticado que el impuesto a las ventas.
Ventajas
- Los ingresos para el gobierno bajo el sistema del IVA serán constantes, ya que es un impuesto basado en el consumo.
- Garantiza un mejor cumplimiento fiscal y la evasión fiscal se reduce en la medida de lo posible debido a su efecto de recuperación.
- Los ingresos que obtiene el gobierno a través del IVA son enormes, ya que se trata de una tasa impositiva baja que se aplica al consumo de bienes.
- El IVA se puede controlar y administrar de manera más eficiente en comparación con otros impuestos vigentes.
- Se considera un impuesto neutral ya que grava todo tipo de negocios.
- Sus leyes y reglas son muy transparentes y el impuesto se recauda en varias etapas en partes más pequeñas.
- Este impuesto se aplica sobre el valor agregado en cada etapa y no sobre el precio total, por lo que no hay efecto en cascada.
- Existe el número de contribuyentes bajo este sistema ya que se recauda en varias etapas, y todos los consumidores finales pagan el impuesto al consumo independientemente de sus ingresos.
- La ventaja para el gobierno es que incluso para los bienes que permanecen en stock con el distribuidor o el minorista, el gobierno recibe parte del impuesto.
Desventajas
- El IVA es un poco complicado ya que la identificación del valor agregado en cada etapa no es un trabajo fácil.
- Su implementación en todo el sistema de facturación puede resultar costosa.
- Puede considerarse eficaz sólo cuando los consumidores finales conocen el sistema fiscal; de lo contrario, es posible la evasión fiscal.
- El fabricante y los distribuidores deben pagar impuestos por adelantado, ya que el pago de impuestos no puede posponerse hasta que los productos se vendan a los usuarios finales.
- El consumidor final no gana ni pierde nada en el sistema de IVA ya que no hay crédito para ellos.
- Dado que el IVA es un impuesto sobre el gasto, este impuesto es de naturaleza regresiva y afecta más a los pobres que a los ricos, ya que gastan una mayor proporción de sus ingresos.
Limitaciones
Dado que el IVA es un impuesto basado en el consumo, constituye una carga adicional para los consumidores finales. Este impuesto se suma al precio de los productos y el consumidor final no puede acogerse a ningún crédito ni compensar el IVA pagado por ellos. Por lo tanto, puede afectar el patrón de consumo de los consumidores y la demanda y la oferta de los bienes pueden variar. Aunque aporta ingresos al gobierno, puede reducir el poder adquisitivo del consumidor y puede causar pérdidas de ingresos a la economía en su conjunto. Los impuestos se considerarán ineficientes si los ingresos perdidos debido al cambio en la demanda son mayores que los ingresos obtenidos por el gobierno mediante la recaudación del IVA. También se conoce como pérdida de peso muerto.
Conclusión
El IVA es uno de los sistemas fiscales más eficaces. En los países subdesarrollados y en desarrollo, hace importantes contribuciones de ingresos al gobierno, ya que es en forma de impuesto al consumo. En el IVA, se puede evitar la evasión fiscal, a diferencia del impuesto sobre las ventas, donde es fácil de manipular. Trae un sistema fiscal equilibrado en el país. También asegura equidad y uniformidad en el proceso.
