Significado de la auditoría forense
La auditoría forense es un examen estructurado de los registros financieros de una entidad comercial a modo de investigación con el fin de encontrar la evidencia que se puede utilizar para procedimientos legales en los tribunales. Es un paso por delante de una auditoría interna y la persona que realiza dicha auditoría debe tener conocimiento de la ley y el marco legal junto con un conocimiento experto de contabilidad y auditoría.
Razones para realizar una auditoría forense
# 1 - Conflicto de intereses
Cuando un empleado hace un mal uso de su puesto para obtener ganancias personales a costa de las pérdidas de la empresa, en tal caso, entra en escena una auditoría forense.
Por ejemplo, el Gerente aprueba los gastos excesivos / no deseados de un empleado con el que tiene relaciones personales. En este caso, el gerente no se beneficiará financieramente de esta actividad, pero a nivel personal, obtendrá cierta influencia sobre su empleado.
# 2 - soborno
En una organización, ofrecer dinero o dar algunos obsequios costosos por hacer las cosas o hacer que la situación le favorezca es un soborno.
Por ejemplo, el jefe del departamento de compras aprueba la compra de ese proveedor que suministrará el material a un costo mayor o menos que en comparación con otros proveedores. Aún así, la calidad del producto no es buena y está recibiendo una compensación personal de ese proveedor.
# 3 - Apropiación indebida de activos
Es el tipo de fraude más común y prevalente. Estos empleados están haciendo un mal uso de los activos de la empresa para su beneficio.
Por ejemplo, liberar el dinero en base a la presentación de facturas falsas. El uso de los activos de la empresa para su uso personal más común es el material de oficina de la empresa. Usar el inventario de la empresa mostrando que el inventario en particular está dañado / vencido (esto sucedió principalmente en las empresas de bienes de consumo).
# 4 - Tergiversación de estados financieros
Este tipo de fraude generalmente ocurre en un nivel superior de la empresa para mostrar el mejor desempeño de la empresa frente al desempeño real, de modo que los inversores no duden en invertir en la empresa y los prestamistas pueden ofrecer préstamos fácilmente a tasas de interés más bajas. La alta dirección también se beneficiará al recibir bonificaciones o incentivos basados en el desempeño de la empresa. La tergiversación se puede realizar mostrando menos provisión contra gastos acumulados o deudores, ocultando cualquier pasivo contingente, no dando la divulgación adecuada sobre la información que puede influir en el inversionista o prestamistas.
Pasos de la auditoría forense
Hay cuatro pasos de la auditoría forense:
- Planificación de la investigación
- Recolectando evidencia
- Reportando
- Procedimientos judiciales
# 1 - Planificación de la investigación
Los auditores planificarán su investigación de manera que no se deba dejar nada fuera, y se logrará el objetivo de una auditoría. A continuación se presentan algunos puntos que el auditor tendrá en cuenta:
- Identificación del fraude que se está llevando a cabo
- El período durante el cual se ha realizado el fraude
- Razón del fraude o causa raíz del fraude
- Descubra los empleados involucrados en el fraude
- La pérdida sufrida por la empresa por fraude ya sea financiero o no financiero.
- La recopilación de pruebas se puede establecer mediante fraude en los procedimientos judiciales.
- Sugerir acciones que se deben tomar para prevenir este tipo de fraude en el futuro
# 2 - Recopilación de pruebas
Es la parte más esencial de las auditorías forenses. Después de identificar, el auditor de fraude recopilará la evidencia que pueda ser corroborada y aceptable en la corte, y estos documentos deben ser de una manera que refleje cómo ocurrió el fraude, quién lo hizo y qué cantidad de pérdida ha sufrido la empresa.
Ejemplo: suponga que un proveedor ha finalizado la compra de materia prima y sospecha que sucedieron algunas cosas maliciosas en esa finalización, entonces el auditor examinará y recopilará los siguientes documentos
- Quién ha aprobado al proveedor
- Si se siguió la política de la empresa en el momento de finalizar
- Se ha aceptado o no la cotización de otros 3-4 proveedores
- Si se toma, entonces si todas estas cotizaciones se comparan entre sí en términos de precio y calidad
- Después de finalizar, si el proveedor proporcionó la misma calidad de material o no que mostró en el momento de la selección;
# 3 - Informes
Después de completar el proceso anterior, un auditor forense preparará un informe que es un resumen de su auditoría para presentarlo a la gerencia / cliente. El informe contiene el siguiente punto:
- Observación / Hallazgo durante una auditoría
- Pruebas reunidas que corroboren el fraude.
- Cuanta pérdida sufrió la empresa
- Cómo se ha realizado el fraude
- ¿Qué medidas se deben tomar para detener este tipo de fraude?
En base a esto, la administración de Reportes puede decidir si deben iniciar un proceso legal o no.
# 4 - Procedimientos judiciales
Si la gerencia está decidiendo que emprenderá acciones legales con base en el informe de auditoría forense, entonces el auditor también debe estar presente en el tribunal durante el procedimiento para explicar cómo se ha cometido el fraude y cómo la evidencia respaldará su declaración. El auditor forense también simplificará el fraude contable en un lenguaje sencillo para que todos puedan entenderlo fácilmente.
Auditoría forense frente a auditoría interna
- La Auditoría Forense se realiza para encontrar el fraude si algo sucedió en la empresa, mientras que una auditoría interna se realiza para encontrar el error en las políticas contables o de la empresa.
- Los auditores forenses deben tener un conocimiento experto de la ley, mientras que esto no es obligatorio para los auditores internos.
- La evidencia recopilada en las auditorías forenses se puede utilizar para procedimientos legales, mientras que la evidencia recopilada en una auditoría interna no será aceptable en procedimientos legales.
- Se requiere una auditoría forense cuando existe la sospecha de que un empleado ha cometido fraude intencionalmente para su beneficio personal. Por el contrario, una auditoría interna se realiza como una actividad habitual para comprobar si se han seguido todas las políticas contables, norma contable, pero los errores no se han cometido intensamente.
Conclusión
La Auditoría Forense se requiere para un propósito específico, como encontrar el fraude o cualquier tergiversación del estado financiero mediante el examen de la transacción pasada y la recopilación de pruebas que demuestren que ha ocurrido algún fraude y que se pueden utilizar en los tribunales para procedimientos legales. Mientras que la auditoría interna se centra básicamente en el cumplimiento, las políticas, las normas contables y otros controles que las empresas deben seguir para su funcionamiento.
