¿Qué es una base de costos?
Base de costo significa el precio de compra al costo de un activo, incluidos los gastos incidentales, que se utiliza para calcular el impuesto que surge de la ganancia o pérdida de un activo debido a las diferencias entre el costo y el precio de mercado actual.
Fórmula de cálculo de base de costos
La base de costo seguida por el estándar contable y el costo de un activo generalmente incluye lo siguiente: Costo = Precio de compra + Gastos de instalación Gastos incidentales relacionados con la compra de un activo + Arancel + Tarifa.
Ejemplo de cálculos de base de costos
La base de costos se puede determinar de manera diferente en los siguientes ejemplos de cálculo.
# 1 - Compra de activos fijos
La base de costo se calcula por el precio de compra, gastos de instalación, gastos incurridos para llevar un activo a su ubicación y condiciones. Por ejemplo, X compra maquinaria por un valor de $ 10000, una comisión pagada de $ 200. Los gastos de transporte son $ 100. El costo de reparación es $ 100; La mano de obra de instalación cobra $ 100, aranceles e impuestos $ 50. El costo total de un activo fijo será
$ 10000 + $ 200 + $ 100 + $ 100 + $ 100 + $ 50 = $ 10550.
# 2 - Inventario
El costo se calcula de manera diferente para diferentes niveles de stock, como para las materias primas, el costo se calcula sobre el precio de compra de los materiales. Para el stock terminado, el costo se calcula sumando las materias primas y los costos de conversión.
# 3 - Inversión
- La inversión a largo plazo se registra sobre el costo y la inversión a corto plazo se registra sobre el costo o el valor neto de realización, el que sea menor.
- Activo adquirido por Gift, en esta situación, el costo de un activo se calcula sobre el valor razonable del activo según lo sugerido en la Norma de Contabilidad, que es relevante para efectos del impuesto a las ganancias para calcular el impuesto a la propiedad del activo.
- Suponga que el valor razonable del edificio es de $ 200000 y se transfiere como un regalo que no tiene consideración. El impuesto a la propiedad es del 10%.
- El impuesto a la propiedad se calculará sobre el valor justo, es decir, $ 200000 por el departamento de impuestos sobre la renta, y el monto será el 10% de $ 200000 = $ 20000.
Tipos de base de costos
Hay tres tipos de métodos de base de costos que se siguen en la organización.
# 1 - Método FIFO
- Este método de costeo se refiere a cuando se vende el stock, luego tenemos una venta del primer stock que se adquiere, se conoce como el primero en entrar, primero en salir del inventario
- Suponga que X compró 10 acciones el 1 de enero y nuevamente el 2 de febrero 20 acciones. X vendió 5 acciones el 3 de marzo. La organización considerará 5 existencias vendidas a partir del 1 de enero a efectos de registro. Este método se sigue generalmente en productos perecederos.
# 2 - Método LIFO
Este método también se conoce como contabilidad de último en entrar, primero en salir, y consideremos el ejemplo anterior bajo este método, la organización considerará 5 acciones vendidas el 2 de febrero.
# 3 - Método de costo promedio ponderado
Este método registra el valor de las existencias sobre la base de un costo promedio. Este método generalmente se sigue en fondos mutuos. Suponga 4 unidades compradas a $ 10 y 6 unidades compradas a $ 20.
El cálculo será ((4 × $ 10) + (6 × $ 20)) / 4 unidades + 6 unidades = $ 16 de costo promedio por unidad.
Ventajas
- Base de costos importante a efectos fiscales. Por ejemplo, 100 acciones compradas a $ 10 cada una, y el precio de mercado actual por acción es $ 50. Las ganancias de capital son 100 acciones × ($ 50- $ 10) = $ 400
- El método de costo es beneficioso para propósitos de informes financieros. De lo contrario, sería difícil registrar aquellos activos que son volátiles. Por ejemplo, el precio de mercado de la acción es volátil y cambia cada segundo si comenzamos a registrar la transacción en función del precio de mercado, entonces sería difícil mantener libros de acuerdo con dicho cambio.
- La base de costos diferencia qué gastos deben agregarse al costo o no. Por ejemplo, según el estándar contable, se menciona qué gasto se incluirá en el costo del activo.
- El Sr. X compra una máquina de $ 15000 y paga la instalación, el corretaje, los impuestos y los honorarios, por un total de $ 5000. También paga algunos gastos no relacionados con el activo de $ 500.
En este caso, según la base del costo, el costo de los activos será de $ 20000 porque está relacionado con la compra de activos. Sin embargo, no incluirá $ 500 al costo del activo porque no está relacionado con el activo.
- La base de costos es esencial para mantener el equilibrio fiscal en todo el país; de lo contrario, el impuesto sobre las ganancias de capital a corto plazo será tan alto como la tasa del impuesto sobre la renta, que tiene una tasa impositiva más baja en comparación con las tasas del impuesto sobre la renta.
- Bajo la base de costo, el precio de las acciones permanece igual incluso si la acción se divide, lo que evita registros innecesarios. Por ejemplo, X compró 100 acciones a $ 1000 @ 10 cada una. Ahora la acción se divide en 50 acciones. El costo inicial de $ 1000 seguirá siendo el mismo, pero ahora el precio de cada acción será de $ 20 en lugar de $ 10 cada una.
Desventajas
- Una base de costo no indica el precio real del activo.
- Suponga que X compró un activo de $ 10000 y el mismo activo adquirido por Y a $ 12000
- Como podemos ver, el costo del mismo activo es diferente para X e Y para fines de registro.
Limitaciones
- Es un desafío para una organización grande identificar y rastrear el registro de la fecha de compra de cada artículo y qué acciones se compraron para considerar para la venta.
- En base al costo, el precio de venta de una acción de una organización puede ser el precio de costo para otra organización.
- Por ejemplo, X vendió acciones a Y a $ 1000, que es el costo de Y. Sin embargo, es el precio de venta de X. Por esta razón, cómo se puede identificar cuál es el costo real de una acción.
Puntos importantes
- Según Norma de Contabilidad, cambio en el método de
- La base del costo es un cambio en la estimación contable; Se requiere la divulgación adecuada de las notas a las cuentas.
- Cualquier ganancia o pérdida que surja debido a un cambio de método debe cargarse en las cuentas de pérdidas y ganancias.
Conclusión
El método de registro del costo base debe decidirse al comienzo del año financiero y debe seguirse de manera constante durante todo el año. La empresa requiere mantener la documentación adecuada para todas las compras con fines de control de calidad y adecuados.
