La opción sobre acciones no calificada es el conjunto de ESOPS en el que el empleado debe pagar el impuesto sobre la renta a la tasa ordinaria del impuesto sobre la renta sobre el monto de la diferencia entre el precio de la subvención y el precio al que el empleado ejerce la opción.
¿Qué son las opciones sobre acciones no calificadas?
Una opción sobre acciones no calificada es un tipo de opción sobre acciones para empleados en la que el empleado paga el impuesto sobre la renta ordinario sobre la diferencia entre el precio de concesión y el precio justo de mercado al que ejerce la opción.
Elementos clave de las opciones sobre acciones no calificadas:
- # 1 - Fecha de concesión: es la fecha en la que el empleado recibe la opción de comprar las acciones.
- # 2 -Precio de ejercicio: es el precio al que el empleado puede comprar las acciones de la empresa.
- # 3 - Fecha de vencimiento - Es la última fecha para ejercer la opción.
- # 4 - Disposición de recuperación - La disposición de recuperación el derecho a cancelar la opción dada al empleado.
- # 5 - Elemento de negociación o compensación: la diferencia entre el precio de ejercicio y el valor de mercado de la acción.
- # 6 - Retención: la empresa debe retener una cierta cantidad de efectivo. Es principalmente para cubrir la retención del impuesto sobre la renta federal y estatal y también la participación del empleado en los impuestos sobre el empleo.
Ejemplos de opciones sobre acciones no calificadas
A continuación se muestran algunos ejemplos de opciones sobre acciones no calificadas.
Ejemplo 1
AB Food es una empresa con sede en el Reino Unido que cotiza en la Bolsa de Valores de Londres. Suponga que el precio de las acciones de la empresa es de $ 10. Otorga una NQSO a un precio de ejercicio de $ 10. El valor de la acción es de $ 20 después de un año.
Los empleados tienen las siguientes opciones:
- Haga ejercicio, venda de inmediato: venda inmediatamente las acciones por $ 20. Tendrán $ 10 por acción como ingresos.
- Ejercítelo, manténgalo por más de un año, véndalo: si lo venden por $ 25, el elemento de negociación es $ 10 (valor razonable-precio de ejercicio) y está sujeto a impuestos cuando se ejerce. Tendrán una ganancia de capital a largo plazo de $ 5 (SP de $ 25-Valor en la fecha de ejercicio $ 20).
- Haga ejercicio, mantenga por menos de 12 meses, luego venda: Aquí , la ganancia de $ 5 se convierte en una ganancia de capital a corto plazo.
- Los empleados pueden ejercer una opción incluso si el valor es menor que el precio de ejercicio. Por lo general, sucede cuando existe la posibilidad de aumentar el valor en el futuro, pero la fecha de vencimiento se acerca.
Ejemplo # 2
El Sr. Bill es empleado de una empresa con sede en Estados Unidos llamada Marvell Technology Group Ltd. Recibe opciones sobre acciones que se negocian activamente en NASDAQ.
Compró 1.000 acciones de la empresa y se le concedió la opción de comprar acciones. Solo está sujeto a impuestos cuando realmente ejerce esas opciones y luego vende las acciones que compró.
Hay cuatro escenarios:
1. Haz ejercicio y luego mantén
La fecha de ejercicio es de 30 º de junio de 2017. Bill ejerció la opción por $ 20. El precio actual es de $ 40. Aún no se ha vendido. Hay 100 acciones en total.
El elemento de compensación se puede calcular como:
Diferencia entre el precio de ejercicio y el precio actual multiplicado por el número de acciones compradas.
$ (40 - 20) = $ (20 x 100) = $ 2,000.
Ahora, el empleador incluirá el monto del elemento de compensación ($ 2,000). Bill pagará impuestos sobre el elemento de compensación.
2. Ejercita y vende las acciones el mismo día
La fecha de ejercicio y el día de ventas son los mismos que el 30 º de junio de 2017. El precio de ejercicio es de $ 20. El precio de mercado actual es de $ 40 y también es el precio de venta. Y $ 10 es una comisión pagada por las ventas. Hay 100 acciones en total.
El elemento de compensación será igual a $ 2,000 y el empleador incluirá $ 2,000 en ingresos.
Vendió las acciones inmediatamente después de comprarlas, la venta cuenta como a corto plazo y $ 10 es una pérdida de capital a corto plazo.
Vendió las acciones por $ 4,490 que compró por solo $ 2,500.
3 - Los ejercita y los vende dentro de un año
La fecha de ejercicio es de 30 º de junio de 2017. El precio de ejercicio es de $ 20.
El precio de mercado actual es de $ 40. Él vende las acciones antes del 30 º de junio de 2018 a $ 50.
Y se pagan $ 10 como comisión. Hay 100 acciones en total.
El elemento de negociación de $ 2,000 es la renta imponible. La venta de acciones se considera un acuerdo de transacción a corto plazo porque él fue propietario de las acciones durante menos de un año. La ganancia de capital a corto plazo es la diferencia, es decir, $ 490.
4. Los ejercicios los venden después de más de un año.
En los mismos ejemplos anteriores, si las acciones se venden, publique un año. La ganancia será una ganancia de capital a largo plazo.
El elemento de la ganga es de $ 2,000. La ganancia por venta de acciones es de $ 490. Así que tiene que pagar una cantidad marginal de impuestos sobre la plusvalía.
Razones para considerar la opción de compra de acciones no calificada
- Es una forma alternativa de compensación para los empleados, lo que reduce la compensación en efectivo.
- Fomenta la fidelidad a la empresa.
- Para las empresas más pequeñas y más jóvenes con recursos limitados, también se pueden utilizar como una herramienta de contratación para compensar las deficiencias en los salarios ofrecidos al contratar talento.
- Comparte los riesgos y los diversifica en un negocio en crecimiento.
- Proporciona una mayor compensación cuando una organización no puede permitirse aumentar los salarios.
- Reconoce las contribuciones de empleados clave.
- Evita la complejidad de las opciones sobre acciones de incentivo.
- Emite opciones sobre acciones a los empleados que no son elegibles para ISO.
Razones por las que las opciones sobre acciones no calificadas no se utilizan
- Si se elimina la compensación en efectivo, los salarios en efectivo insuficientes pueden ser un obstáculo para contratar empleados adecuados.
- No otorga un tratamiento fiscal especial a empleados como ISO.
Diferencia entre opciones sobre acciones no calificadas y opciones sobre acciones de incentivos
| Base | Opciones de incentivos sobre acciones | Opciones sobre acciones no calificadas | ||
| Disponibilidad | Solo disponible para empleados; | Está disponible para empleados, consultores y asesores. | ||
| Tratamiento fiscal | Califica para un tratamiento fiscal especial; | El elemento de compensación se trata como un ingreso ordinario en manos del empleado. | ||
| Beneficio para el empleado | Generalmente se considera más ventajoso para el empleado; | No es ventajoso para el empleado, ya que está sujeto a impuestos en función de una determinada condición. | ||
| Beneficio para el empleador | El empleador no lo prefiere. | Los empleadores lo prefieren porque el emisor puede tomar una deducción de impuestos equivalente a la cantidad que el destinatario debe incluir en sus ingresos. |
Conclusión
La opción sobre acciones no calificada es una forma de recompensar a los empleados. También da mayor flexibilidad para reconocer las contribuciones de los no empleados. Es una parte valiosa de un paquete de compensación para empleados, especialmente si las acciones de la empresa se han disparado últimamente. Las opciones sobre acciones no calificadas también son muy relevantes para el empleador. El monto del elemento de compensación generalmente es deducible como gasto de compensación.
