¿Qué es la contabilidad forense?
La contabilidad forense emplea una combinación de perspicacia en contabilidad, auditoría e investigación mediante el registro de documentos contables, la preparación de informes y la realización de análisis financieros para su uso en procedimientos legales. Por tanto, proporciona un análisis contable desde la perspectiva del litigio. Los contadores forenses suelen seguir un proceso que implica acumular evidencia financiera, desarrollar aplicaciones técnicas, organizar la información recopilada y comunicar sus hallazgos en forma de informes o presentaciones adecuadas para testimonios en los tribunales.
¿Por qué se requiere la contabilidad forense?
Los casos flagrantes de fraudes financieros han planteado dudas sobre la integridad de las prácticas contables. Estos casos significan que las corporaciones no han mostrado información precisa a sus inversores y han proporcionado divulgaciones inapropiadas de sus estados financieros. Escándalos y fraudes como este empañan la imagen de la empresa y pierden la confianza de los accionistas y del público. La información financiera de calidad es fundamental para el desarrollo de un mercado de capitales eficiente. Por lo tanto, es imperativo introducir un nivel microscópico de escrutinio para la detección y prevención de tales fraudes. La Contabilidad Forense, un término acuñado en 1946, es un área de nicho de investigación, que tiene su propio procedimiento analítico para desentrañar las historias detrás de estos delitos de cuello blanco.
Aplicación de la contabilidad forense
El mundo de las finanzas es vasto, al igual que el alcance de la contabilidad forense. Si bien la premisa básica sigue siendo la investigación de fraudes o tergiversaciones, los dominios pueden variar. La investigación forense financiera puede clasificarse en varias categorías. Por ejemplo:
Investigación de fraude empresarial
Esta es una de las aplicaciones más importantes de la contabilidad forense. Las investigaciones comerciales se refieren a un rango de escrutinio que involucra la identificación y recuperación de activos, revisiones de diligencia debida, rastreo de fondos malversados, recopilación de inteligencia forense a través de entrevistas y otras pruebas.
Por otro lado, las investigaciones de fraude de empleados generalmente involucran procedimientos para determinar la presencia del fraude, su naturaleza y cuantía. Incluye todas las medidas de inteligencia que pueden permitir la identificación de un delincuente. Estas investigaciones a menudo requieren entrevistas con los empleados que tuvieron acceso a los fondos, recopilación de otras pruebas y una revisión detallada de la confirmación documental.
Disputa de asociación y participación accionaria
La cuestión más habitual que suele surgir es la relativa a las compensaciones y beneficios que recibe cada uno de los accionistas o socios en caso de disputa. El proceso de investigación generalmente implica un escrutinio detallado de muchos años de registros contables y financieros para cuantificar los problemas que surgieron en el conflicto.
Reclamos de seguro
Las pólizas de seguro en todo el mundo se diferencian principalmente por los términos y condiciones. Sin embargo, es imperativo calcular el daño económico para resolver las reclamaciones. La resolución de estos casos implica un análisis detallado de la póliza para examinar los problemas de cobertura y el método más apropiado para cuantificar la pérdida. Se le puede pedir a un Contador Forense que ayude a un asegurado o aseguradoras en la realización de la investigación para la resolución de un caso. En el lenguaje corporativo, estos tipos de asignaciones incluyen; pérdidas de propiedad y comerciales y reclamaciones de fidelidad de empleados.
Perdidas economicas
Las pérdidas económicas comerciales generalmente incluyen incumplimiento de contrato, reclamos de construcción, infracciones de marcas y patentes, reclamos de responsabilidad por productos y pérdidas resultantes de un incumplimiento de un acuerdo de no competencia. Los Contadores Forenses investigan los términos y condiciones, las circunstancias que condujeron a la disputa, y trabajan en la cuantificación de las pérdidas que surgen de ella.
Seguro personal
Otra área en la que la Contabilidad Forense encuentra una gran aplicabilidad es el sector de los seguros para uso personal. Un contador forense tiene la capacidad de cuantificar los daños económicos derivados de un accidente de vehículo o un caso de negligencia médica. Por lo general, se prefiere una investigación forense en estos casos porque tienen un conocimiento profundo sobre el proceso legislativo relacionado con la resolución del reclamo en estos casos. La contabilidad forense cubre la revisión de las pólizas de seguros para determinar los problemas de cobertura y las metodologías para calcular las pérdidas potenciales.
Casos matrimoniales
La contabilidad forense evalúa las pérdidas en los casos en que se trata de una compensación financiera. Por lo tanto, también es útil en algunas regiones poco convencionales, como los casos de divorcio. Éstos establecen la compensación adecuada requerida para la manutención del cónyuge e hijos.
Según la Asociación de Examinadores de Fraude Certificados (ACFE), los tipos de fraude y los cambios en la pérdida media aumentaron más durante el período de 2008 a 2012. La pérdida media por fraude indica que los fraudes en los estados financieros son el tipo más común de fraude en los Estados Unidos. en este frente han llevado a la pérdida promedio más alta a nivel organizacional en los EE. UU.
Fuente: Asociación de Examinadores de Fraude Certificados
Herramientas estadísticas utilizadas
- Ley de Benford: Es una herramienta matemática que se utiliza para identificar si una variable en estudio es una ocurrencia de error o fraude. Una vez que se determina la variable, el dígito más a la izquierda de la variable se extrae y se resume para toda la población. Se trata de un modelo un poco complejo, pero muy utilizado entre los contables forenses.
- Factor de tamaño relativo (RSF): RSF es la relación entre el número más grande y el segundo número más grande en un conjunto de datos dado. Esta técnica determina el número más alto en los datos pero en alguna referencia con el segundo dato más alto en el número. Según esta técnica, los registros que son valores atípicos se consideran para una investigación adicional.
- Técnicas de minería de datos: estos programas están diseñados para escanear grandes volúmenes de datos en busca de información o patrones nuevos, inesperados o implícitos, automáticamente. Las técnicas de minería de datos se pueden realizar de tres formas: descubrimiento, modelado predictivo y desviación y análisis de enlaces.
Aparte de estos, existen varios programas informáticos para la extracción de datos y el análisis financiero, que son ampliamente utilizados por los contadores forenses.
Habilidades necesarias para la contabilidad forense
A continuación se detallan las funciones de un contador forense.
fuente: reed.co.uk
Los contadores forenses demuestran lo siguiente.
- Gran conocimiento de contabilidad y auditoría;
- Habilidades matemáticas: esto es útil para que puedan procesar números rápidamente y analizar correctamente.
- Habilidades de comunicación oral y escrita;
- Buen ojo para los detalles
- Experto en tecnología de la información y las comunicaciones;
- Buen conocimiento de las leyes y los procedimientos legales;
- Debe demostrar experiencia empresarial y organizativa.
Cualificaciones de un contador forense
A continuación se muestra un requisito de calificación de un puesto de trabajo para Contabilidad forense. 
fuente: Monster.com
Cualificación necesaria requerida para trabajos de contabilidad forense -
- Licenciatura en Contabilidad, Finanzas o Economía
- Debe ser competente con MS Office Suite
- CPA, ABV, CFE, CVA, CFF, MAFF, ACA, ACCA es una ventaja
Diferencias entre auditoría y contabilidad forense
En la superficie, la mayoría de las personas tienden a difuminar las diferencias entre Auditoría y Contabilidad Forense. Sin embargo, el hecho es que estas dos son corrientes completamente diferentes y no se pueden mezclar. Echemos un vistazo a las diferencias significativas entre los dos:
| Revisión de cuentas | Contabilidad forense | |
| Una auditoría generalmente verifica los libros de cuentas de acuerdo con los estándares de auditoría generalmente aceptados (GAAP) | Analizar documentos financieros para buscar actividades ilegales dentro de una organización, específicamente delitos de cuello blanco. | |
| Objetivo | Dirigido a la detección y prevención de errores | Dirigido a la detección de fraudes |
| Proceso | Principalmente verifica la conformidad con las normas contables, por lo que sigue un proceso predefinido. | El proceso es investigativo. En lugar de buscar la conformidad, los contadores forenses buscan valores atípicos o patrones específicos. En lugar del proceso, el resultado es más definido y cuantitativo |
| Universo en consideración | Comprueba una muestra de transacción | Los forenses analizan cada detalle, no solo una muestra |
| Perspectiva de litigio | No implica perspectiva de litigio | La investigación realizada debe estar documentada y presentada a efectos de litigio en la mayoría de los casos. |
| Conjuntos de habilidades | Los auditores se centran más en el conocimiento contable | Los contadores forenses deben poseer habilidades más allá de la contabilidad, como criminalística, análisis de datos avanzados, tecnología de la información, conocimiento de procedimientos legales |
Salario de Contabilidad Forense
- El contador forense en los EE. UU. Gana un salario medio de aprox. $ 64.520.
- El límite inferior del salario informado era de alrededor de $ 41,000 y estaba en $ 111,000 en el extremo superior (según la experiencia y la educación).
fuente: Payscale.com
Principales firmas de contabilidad forense
| S. No | Empresas Top |
| 1 | PwC (PricewaterhouseCoopers) LLP |
| 2 | Ernst & Young LLP (EY) |
| 3 | Deloitte LLP |
| 4 | KPMG LLP |
| 5 | Grant Thornton LLP |
| 6 | BDO USA LLP |
| 7 | RSM US LLP |
| 8 | Crowe Horwath LLP |
| 9 | Baker Tilly Virchow Krause, LLP |
| 10 | Moss Adams LLP |
fuente: vault.com
Obstáculos para la contabilidad forense
Sabemos que la Contabilidad Forense tiene importantes ventajas y aplicaciones; sin embargo, no está exento de desventajas. Si bien sería incorrecto decir eso, en realidad se trata de desventajas o deméritos. Estos pueden denominarse obstáculos o interrupciones. Aunque es importante, seguramente es un proceso engorroso e implica una gran cantidad de conocimientos técnicos. No todas las situaciones pueden permitirse el escrutinio de la contabilidad forense. Algunos de los obstáculos:
Problemas relacionados con la confidencialidad
Los Contadores Forenses son entidades externas que controlan los libros de cuentas de una empresa. Por lo tanto, esto también madura las posibilidades de filtración de asuntos confidenciales. Ciertamente, la ética y el código de conducta del profesional exigen que mantengan total confidencialidad sobre sus hallazgos. Sin embargo, no se pueden descartar casos aislados de abuso de confianza. Aunque los casos son raros, una vez que se filtran los detalles confidenciales, puede causar estragos en la empresa.
Un asunto orientado a los costos
Debido a la cantidad de tiempo que se necesita, la contabilidad forense puede convertirse en un asunto muy orientado a los costos. Aunque esto no es necesariamente un problema con las grandes corporaciones, las pequeñas empresas con medios limitados encuentran muy difícil gastar fondos en Contabilidad Forense. Puede hacer que su presupuesto se vuelva loco. El gasto implica altos honorarios de los contadores, software de contabilidad de alta gama y, si los resultados se presentan en el tribunal, también implica los honorarios legales.
Perder la confianza de los empleados
La contabilidad forense puede ser un gran obstáculo para la moral de los empleados. Si el escrutinio no revela ningún resultado negativo, los empleados pueden comenzar a sentir que hay una falta de confianza por parte del empleador. De hecho, es posible que ni siquiera se sientan cómodos trabajando en una inspección tan estricta. Además, la cooperación o la información adicional que se requiere de los empleados puede desviar su atención de sus trabajos principales.
Posibilidades de imagen corporativa negativa
Si las conclusiones de la Contabilidad Forense revelan la participación de una determinada persona y se le acusa del delito, ese empleado podría amenazar con difamar a la empresa para escapar de un juicio. La empresa en tal caso se encuentra en una encrucijada. Por otro lado, si comienza el tráiler del fraude financiero, aún se enfrenta a una pérdida de reputación por parte de extranjeros e inversores.
Estudios de caso de Contabilidad Forense
Enron: principios de 2000
A principios de la década de 2000, el escándalo contable de Enron conmocionó al mundo. Enron pidió dinero prestado para mantener su tasa de crecimiento, que se había impulsado rápidamente en 1999 y 2000. Los informes sugieren que optaron por ocultar la deuda de sus libros e inversores colaborando con ciertas empresas falsas y vehículos de propósito especial. Se intercambió mucha información secreta y, gradualmente, todos se volvieron escépticos sobre cómo Enron está ganando dinero. A fines de 2001, la SEC inició una investigación sobre las asociaciones de Enron, y pronto se hizo evidente que tenían más de $ 6 mil millones en deuda. Al parecer, la empresa había adoptado la técnica de "Contabilidad de precios a mercado", en la que ocultaba todas sus pérdidas e inflaba sus beneficios.
El equipo de Contabilidad Forense investigó que existían prácticas contables complejas, tergiversación de las finanzas y asociaciones dudosas. Sin embargo, el gran escándalo hizo cumplir la Ley Sarbanes y Oxley en 2002. Sarbanes-Oxley introdujo un campo de investigación completamente nuevo para los contadores forenses. Esta Ley impuso severas sanciones por alterar, alterar o fabricar los registros financieros de la empresa y por intentar engañar a los accionistas mediante prácticas contables fraudulentas.
Tyco International: finales de 2000
Tyco International fue una empresa que se multiplicó gracias a medidas inorgánicas. El escándalo corporativo de la compañía de 2002 enfatiza la cuestión de las prácticas comerciales poco éticas y cuestiones relacionadas. El caso de Tyco muestra que los problemas éticos pueden ocurrir en diferentes partes de una organización. Incluso personas externas o terceros podrían involucrarse en estos problemas éticos. Los principales problemas éticos en el caso de Tyco fueron el liderazgo poco ético, la práctica empresarial poco ética de los subordinados y la práctica de auditoría poco ética en el negocio de Tyco . Se desplegaron contadores forenses para escudriñar la historia detrás de las lagunas de auditoría mayores y menores.
Organizaciones para contables forenses
- Asociación de Contadores Forenses Certificados Autorizados
- Sociedad de CPA forense
- Asociación Nacional de Contadores Forenses
- Instituto de Contadores Forenses Certificados
- Asociación de Examinadores de Fraude Certificados
Video de contabilidad forense
Conclusión
A pesar de todas las probabilidades, la Contabilidad Forense está aquí para quedarse mientras haya delitos financieros. Según PricewaterhouseCoopers, en 2014, el 37,0% de las empresas globales informaron haber sido afectadas por delitos económicos, lo que indica un aumento significativo desde el 30,0% en 2009. El aumento en la tasa de delitos económicos justifica moderadamente la creciente demanda de la industria, como la industria de Servicios de Contabilidad Forense implica prevención, detección y otras ofertas de fraude, entre otros productos.
Los fraudes financieros y las apropiaciones indebidas ocurren independientemente del tamaño de la organización, y estos han ido en aumento. Según IBIS, en los últimos cinco años, las empresas han confiado cada vez más en consultores externos, en lugar de en empleados internos, para investigar en su nombre. En consecuencia, se espera que los ingresos de la industria de Contabilidad Forense crezcan durante los cinco años hasta 2021. Sin embargo, no todas las empresas involucradas con Contabilidad Forense crecerán al mismo ritmo. Siempre habrá una distinción entre jugadores mediocres y jugadores de alto perfil. Sin embargo, este sigue siendo un segmento de nicho y, en el futuro, es posible que se utilicen nuevas técnicas de investigación para investigar los casos.
