¿Qué son los estados financieros anuales?
Los estados financieros anuales se refieren a la presentación anual del desempeño financiero de la entidad y comprende un balance general, estado de pérdidas y ganancias, estado de cambios en el patrimonio, estado de flujo de efectivo y notas a los estados financieros. Los estados financieros anuales se preparan sobre una base de negocio en marcha a menos que la gerencia tenga la intención de liquidar las operaciones de la entidad según la base contable de acumulación.
El propósito fundamental de los estados financieros es brindar información a los grupos de interés que sea útil para la toma de decisiones económicas y financieras sobre el negocio.
Componentes de los estados financieros anuales
Los estados financieros anuales constan de los siguientes cinco estados:
# 1 - Balance general
El balance general presenta la situación financiera de una entidad en un momento específico. La NIC 1 “Presentación de estados financieros” requiere la presentación de los siguientes elementos en el balance general como requisito mínimo:
- Activos: Incluye activos no corrientes como propiedad, planta y equipo, activos intangibles, activos financieros, activos mantenidos para la venta, activos por impuestos diferidos y activos corrientes como inventarios, cuentas por cobrar, efectivo y equivalentes de efectivo.
- Pasivos: Incluye pasivos financieros, pasivos por impuestos diferidos y pasivos corrientes como cuentas por pagar comerciales y provisiones.
- Patrimonio: incluye capital social, utilidades retenidas e interés minoritario.
# 2 - Estado de pérdidas y ganancias
El estado de resultados se prepara para informar el desempeño financiero de la entidad durante el año. La contabilidad puede ser el año calendario o el año fiscal, dependiendo de la política contable seguida por la entidad.
Los elementos mínimos que deben presentarse en el estado de resultados según la NIC 1 “Presentación de estados financieros”, como son:
- Ingresos
- OPEX
- Beneficio antes de intereses e impuestos (EBIT)
- Costo financiero
- Participación en la utilidad o pérdida de las asociadas y / o negocios conjuntos
- Gastos de impuestos
- Pérdidas y ganancias por operaciones discontinuadas
- Utilidad neta después de impuestos del período
- Resultado atribuible al interés minoritario
- Ingresos atribuibles al accionista de capital de la entidad
# 3 - Estado de flujo de efectivo
Todas las entidades que preparan sus estados financieros anuales de acuerdo con las NIIF o NIC deben presentar el estado de flujo de efectivo como parte de los estados financieros anuales. El estado de flujo de efectivo informa los cambios en el efectivo y equivalentes de efectivo durante el año debido a actividades operativas, financieras y de inversión.
# 4 - Declaración de cambios en el patrimonio
Esto incluye lo siguiente:
- El importe de las pérdidas y ganancias atribuibles a los accionistas.
- Transacciones realizadas con accionistas de capital tales como la emisión de nuevas acciones, el monto del dividendo pagado y el saldo de las reservas y excedentes.
- Las correcciones realizadas sobre errores cometidos en el pasado.
- En el caso de cualquier cambio realizado en las políticas contables, la revelación sobre el efecto del cambio en los estados financieros.
# 5 - Notas al estado financiero
Las notas a los estados financieros son parte integral de los estados financieros e incluyen:
- Políticas específicas utilizadas según GAAP / IFRS.
- Estimaciones contables.
- Detalle de todos los importes revelados en el balance general y en la cuenta de resultados.
Muestra de estados financieros anuales
Con fines ilustrativos, echemos un vistazo al estado financiero anual de muestra de Apple Inc.
# 1 - Balance general
# 2 - Declaración de ingresos
# 3 - Declaración de cambios en el patrimonio
# 4 - Estado de flujo de efectivo
Fuente: https://sec.report/
Puntos importantes
- Se presentará la siguiente información para la comprensión adecuada de la información presentada en los estados financieros:
- Nombre de la entidad.
- Estado financiero independiente o estado financiero consolidado. Si una entidad tiene una subsidiaria o múltiples subsidiarias, se requiere que prepare un estado financiero independiente así como estados financieros consolidados. Los estados financieros consolidados presentan el desempeño financiero combinado de la compañía controladora y de sus subsidiarias.
- El período sobre el que se informa para el que se presentan los estados financieros.
- Moneda de presentación.
- Nivel de redondeo utilizado para presentar el monto en los estados financieros, por ejemplo, en miles o millones.
- Es importante informar los saldos del año anterior en los estados financieros anuales a efectos de comparación.
- Los estados financieros anuales que se preparan para el año contable pueden ser iguales al año calendario, año fiscal o cualquier otro período según la política contable de la entidad.
- Según las NIIF, todos los activos y pasivos se registran a valor razonable.
- Los estados financieros deben prepararse sobre la base de una empresa en funcionamiento. En caso de que la administración tenga conocimiento de cualquier incertidumbre que pueda causar dudas significativas sobre la continuidad de la entidad, dichas incertidumbres deben ser reveladas.
- Excepto por el estado de flujo de efectivo, los estados financieros anuales se preparan utilizando la base contable devengada.
- De acuerdo con la NIC 1, “Presentación de estados financieros”, si las partidas de ingresos y gastos son materiales, esa cantidad debe revelarse por separado. Los elementos de naturaleza material incluyen:
- Interrumpir operaciones.
- Enajenación de inversiones y activos no corrientes.
- Gastos de reestructuración.
- Liquidación de litigios.
- Las notas a los estados financieros deben incluir:
- Políticas contables específicas.
- Revelación de información requerida por NIIF.
- La información adicional es relevante para comprender los estados financieros.
- Es obligatorio que las entidades cotizadas publiquen sus estados financieros con el tiempo estipulado por la ley del país. Además, como parte del cumplimiento legal, las entidades deben presentar una copia de sus estados financieros en la bolsa de valores cotizada.
Conclusión
Los estados financieros anuales informan la situación financiera y el desempeño de la entidad durante un período específico de 12 meses. Dicha información es utilizada por la administración, inversionistas, prestamistas y acreedores para analizar la posición financiera de la entidad y tomar decisiones económicas y financieras importantes para el crecimiento futuro de la entidad.
