¿Qué es el intercambio Like-Kind?
El intercambio de tipo similar, también conocido como intercambio 1031, es una transacción o una combinación de transacciones que previene la obligación tributaria actual según las leyes fiscales de los Estados Unidos sobre la venta de un activo porque se adquiere otro activo similar en lugar del activo existente. .
Explicación
Un intercambio de tipo similar es una transacción para diferir el impuesto a las ganancias de capital que surge en la transacción de venta de un activo cuando se puede demostrar que los ingresos se están utilizando para adquirir otro activo en lugar del activo mencionado en primer lugar. Se llama intercambio 1031 porque la Sección 1031 del Código de Rentas Internas exime al vendedor de un activo cuando el producto de la venta se reinvierte en activos de valor igual o superior. Un intercambio no se considerará un intercambio similar si el activo que se compra es propiedad personal del vendedor. En todos los demás casos, esto se aplicaría.
Características
- La propiedad o activo reemplazado debe ser de naturaleza y carácter similar para ser calificado como un intercambio de tipo similar.
- Otra característica importante es que una propiedad o activo puede ser un activo similar para más de una propiedad. El Servicio de Impuestos Internos dice que se pueden designar 3 propiedades siempre que se puedan identificar de cerca.
- Las reglas de tiempo se aplican estrictamente a los intercambios diferidos, es decir, dentro de los 180 días de la transferencia de la propiedad cedida, el contribuyente debe recibir la propiedad de reemplazo.
Tipos de intercambio similar
En términos generales, hay 4 tipos de intercambio similar. Es decir, intercambio simultáneo, intercambio retardado, intercambio inverso e intercambio continuo o de mejora.
# 1 - Simultáneo
En tales casos, la propiedad que se vende y la propiedad que se adquiere se intercambian el mismo día. Eso significa que la transacción se cierra el mismo día. Además, hay tres formas en las que este comercio simultáneo también puede ocurrir.
- Swaps comerciales bipartitos
- Intercambio tripartito
- Intercambio simultáneo con la participación de un intermediario.
# 2 - Retrasado
Es el tipo de intercambio más común y preferido. En este tipo, el dueño del activo lo vende y luego adquiere la propiedad de reemplazo dentro del plazo (45 días para identificar la propiedad a adquirir y 180 días para completar la venta).
# 3 - Reversa
También se conoce como un intercambio a plazo en el que la propiedad que debe adquirirse como reemplazo se adquiere por adelantado, es decir, la propiedad se compra primero y se intercambia después.
# 4 - Intercambio de construcción o mejora
Se pueden realizar mejoras a la propiedad utilizando los dólares con impuestos diferidos para mejorar la misma mientras se coloca la propiedad en manos de un intermediario calificado dentro de los 180 días.
¿Como funciona?
Por lo general, cuando se compra o vende una propiedad, la ganancia obtenida en el proceso se carga al impuesto a las ganancias de capital y, según el período de tenencia, se les carga el impuesto a las ganancias de capital a largo plazo o el impuesto a las ganancias de capital a corto plazo. A veces, una propiedad se vende con la intención de comprar otra propiedad en su lugar, es decir, la antigua propiedad está siendo reemplazada. Para cubrir tales transacciones, la Sección 1031 del IRC exime las transacciones en nombre de Like-Kind Exchange.
Ejemplo
Consideremos un ejemplo del Sr. A, que quiere vender su propiedad comercial por $ 500 000, que originalmente fue adquirida por, digamos, $ 300 000. Esta transacción daría lugar a una ganancia de $ 200.000, que estaría sujeta a impuestos. Pero, si el Sr. A hace un intercambio 1031, puede diferir este impuesto reemplazando la propiedad vendida por otra propiedad similar en naturaleza y carácter (con un período de 45 días y 180 días como se menciona en las reglas siguientes).
Reglas de intercambio entre iguales
Hay 7 reglas principales. Son los siguientes:
- Los activos o propiedades que se compran y venden, es decir, el intercambio debe ser del mismo tipo, es decir, idénticos en naturaleza y carácter.
- Es aplicable solo cuando se trata de una inversión o propiedad comercial.
- La propiedad que se adquiere de los ingresos será del mismo valor o superior.
- Cualquier bota que surja como resultado de un canje estará sujeta al impuesto sobre las ganancias de capital.
- El contribuyente debe ser el mismo, es decir, el comprador de la propiedad de reemplazo y el vendedor de la propiedad cedida deben ser el mismo.
- La propiedad debe ser identificada dentro de los 45 días.
- La propiedad debe comprarse con 180 días.
Intercambio similar frente a zona de oportunidades
| Punto de diferencia | Intercambio similar | Zona de oportunidad | ||
| Propiedad | La propiedad debe ser de naturaleza y / o carácter similar. | La propiedad no tiene que ser del mismo tipo. | ||
| Identificación de la propiedad similar | Dentro de 45 días | No hay tal marco de tiempo | ||
| Inversión | Se deben invertir todos los ingresos de la venta. | Solo se debe reinvertir la ganancia de la venta. | ||
| Compra de: propiedad personal, acciones, intereses de sociedad, etc. | No permitido | Permitido |
Ventajas
- El propósito mismo de la introducción de este tipo de intercambio es evitar pagar el impuesto sobre las ganancias de capital, y el producto de una venta no se modifica antes de reinvertirse, lo que permite el poder de ganancia del impuesto a la renta diferido.
- La ventaja más básica sería la del apalancamiento. Con los ingresos obtenidos de la venta, se puede comprar una propiedad de inversión más valiosa.
Desventajas
- La principal desventaja es el período de plazo de 45 días y 180 días, que es estricto. No tomar posesión resultará en una transacción fallida. Identificar el activo reemplazado, que es similar y tiene un valor igual o mayor que el activo reabastecido.
Conclusión
Dicho todo esto, la conclusión es que cuando uno quiere vender un activo para comprar otro activo en su lugar, debe observar las reglas mencionadas en el intercambio 1031. Si las reglas están en consonancia con los hechos del caso individual, podrían surgir beneficios fiscales. Por supuesto, hay muchos pros y contras, y hay que tomar una decisión teniendo en cuenta todos los factores mencionados.
