¿Qué es el muestreo de atributos?
El muestreo de atributos se refiere a una herramienta de muestreo estadístico utilizada por los auditores para analizar las características de una población en particular y determinar si los controles internos colocados por la administración están funcionando de manera efectiva o no. En este muestreo, se elige una actividad en particular como muestra y se prueban los controles internos de la misma.
Explicación
Una auditoría es un proceso que requiere mucho tiempo y los auditores no pueden realizar una prueba para el 100% de las transacciones. Es por esta razón que los auditores utilizan herramientas de muestreo. Uno de esos procesos de muestreo es el muestreo de atributos en el que la auditoría elige un área de control en particular y aplica el muestreo para verificar los atributos del área de control para asegurarse de que los controles colocados estén funcionando de manera eficiente o no. Una vez que se elige un proceso, se comprueba la precisión de los controles internos.
¿Como funciona?
En el muestreo de atributos, se toma un ítem como base de prueba, y el objetivo es verificar si el mismo posee ciertas características o no. Para verificar lo mismo, el auditor realiza una prueba en un número particular de registros y determina cuántas veces aparece una característica dada en la población. De este modo, el auditor determina de la población seleccionada cuántos registros contienen un error. Esto da el porcentaje de error poblacional. Los auditores también han determinado de antemano que el límite de tolerancia dentro de los errores debe ignorarse. Con base en el límite de tolerancia, el auditor decide si el elemento seleccionado tiene los controles internos adecuados o no.
Como se indicó anteriormente, el propósito es probar la efectividad de los controles internos en una empresa.
Ejemplos de muestreo de atributos
Suponga que, según los controles internos establecidos por la administración de la empresa, las facturas de gastos que excedan los $ 100 deben ser respaldadas por una orden de compra. El auditor aquí verificará si las facturas están respaldadas por una orden de compra o no, es decir, la orden de compra es el atributo que se prueba con la orden. El auditor selecciona 100 facturas como muestra.
Ahora, después de verificar, el auditor descubre que cuatro facturas no son compatibles con la orden de compra. En este caso, el error poblacional resulta ser del 4%. Hay algunos otros detalles que debe considerar:
- Tasa de error tolerable: 7%
- Riesgo de muestreo: 2%
- Tasa de desviación esperada: 5%
Ahora, Tasa de desviación superior = Error de población + Riesgo de muestreo = 4% + 2% = 6%
Aquí, el riesgo de muestreo es el riesgo de que la muestra no refleje las características de la población total. El riesgo, en este caso, es del 2%. Esto también significa que el nivel de confianza es del 98% ya que el auditor cree que de 100 registros, dos registros no reflejarán los atributos de la población.
Tasa de desviación superior <Tasa de error tolerable.
Aquí, el auditor quedará satisfecho ya que la tasa de desviación superior cae dentro de la tasa de error tolerable del 7%.
Tabla de muestreo de atributos
| Informe detallado | Valores | |
| Nivel de confianza | 98% | |
| En el ejemplo anterior, el auditor cree que el riesgo de muestreo es del 2%. Por tanto, el nivel de confianza es del 98% (100% -2%). | ||
| Tasa de desviación esperada | 5% | |
| Esta tasa representa la estimación del auditor del error real en la población. | ||
| Tasa de error tolerable | 7% | |
| Esto representa el límite máximo dentro del cual se puede aceptar el incumplimiento en el control interno. | ||
| Tasa de desviación superior | 6% | |
| Esto se calcula como la suma del error poblacional real y el riesgo de muestreo. Representa la tasa real de desviación de los controles internos. El auditor compara esto con la tasa de error tolerable y saca conclusiones de auditoría. |
Plan de muestreo de atributos
Un plan de muestreo de atributos se refiere al plan que desarrolla el auditor para probar la efectividad de los controles internos en una organización. Los resultados del ejercicio ayudan al auditor a decidir si los controles están funcionando correctamente o no, es decir, si hay cumplimiento o no cumplimiento.
El auditor define el objetivo, la población, la muestra y el elemento de control de la auditoría que se está verificando.
Usos
Los auditores utilizan el muestreo de atributos para probar los controles internos de una organización. Con base en esto, el auditor puede concluir el cumplimiento o incumplimiento de los controles internos. Es importante que los controles internos establecidos por la administración funcionen de manera eficaz, y los mismos forman una parte importante del proceso de auditoría.
Ventajas
- Ayuda a un auditor a probar la presencia y el funcionamiento de los controles internos.
- Las deficiencias encontradas en los controles internos se comunican a la dirección, que puede tomar medidas para la mejora de los controles.
Desventajas
- El proceso de muestreo por atributos también incurre en la limitación del muestreo de que la muestra puede no representar a toda la población. Si la estimación del riesgo de muestreo no es correcta, puede afectar los resultados.
- No da ninguna conclusión cuantitativa.
