Significado de precios de transferencia
El precio de transferencia es el precio que se determina para las transacciones que tienen lugar entre dos o más entidades relacionadas dentro de una organización de varias empresas. Este precio también se conoce como costo de transferencia que muestra el valor de dicha transferencia que tiene lugar entre las entidades relacionadas en términos de bienes o incluso transferencia de empleados o mano de obra entre diferentes departamentos.
Explicación
En el Modelo de Convenio Tributario de la OCDE, el artículo 9 describe las reglas para determinar los precios de transacción en condiciones de plena competencia para las transacciones de partes relacionadas entre empresas asociadas. Dicho precio de plena competencia es bastante un precio de mercado para dicho producto o servicio en el mercado. Este precio es ampliamente aceptado por las autoridades fiscales y los usuarios de los estados financieros. Ayuda a las entidades a determinar sus ingresos reales.
¿Como funciona?
- El precio de transferencia está más relacionado con el precio de mercado del producto o servicio involucrado en dichas transacciones con partes relacionadas. Esto eliminará a las entidades que compran o venden dichos productos o servicios en el mercado ya que pueden comprarlos o venderlos entre las partes relacionadas al precio de mercado mismo, por eso es más un concepto contable que da cuenta de la transacción entre tales entidades relacionadas a un precio justo y correcto.
- Esto se determina en base a algunos métodos ampliamente aceptados, como el método de precio no controlado comparable, el método de costo más precio, el método de precio de reventa, el método de margen neto transaccional y el método de división de beneficios transaccionales.
- Los métodos enumerados anteriormente se utilizan en función de la transacción, por ejemplo, si hay productos o servicios comparables en el mercado para los que se determina un precio de mercado, entonces dicho precio podría utilizarse con el fin de determinar el Precio de transferencia. De manera similar, si el producto se puede revender y dicho precio de reventa se determina junto con el beneficio de dicha venta, entonces se puede utilizar el método del precio de reventa. Las entidades relacionadas utilizan otros métodos.
Ejemplos de precios de transferencia
Tomemos un ejemplo de dos entidades asociadas X e Y, donde X está situado en un país con altos impuestos. Y se encuentra en un país de baja tributación que es un destino de paraíso fiscal, en este caso, X trasladaría la mayor parte de los ingresos generados a Y a través de algunas transferencias asociadas para eludir impuestos o reducir la incidencia de impuestos para la empresa, con la Con el uso de estas disposiciones, este tipo de transacciones de evasión fiscal podría eliminarse. De igual manera, debido a esto, no se producirá la erradicación de ingresos de un país a otro país en beneficio del país de fuente de generación de dichos ingresos.
Determinación de precios de transferencia
Suponga que la división de ensamblaje de una compañía automotriz, ABC Company, ofrece comprar 50,000 llantas de la división de llantas de la misma compañía por $ 100 por unidad. Los costos de producción por llanta a un volumen de 200,000 llantas por año son los siguientes:
| Articulo | Costo de producción ($) |
| Materiales directos | 50 |
| Mano de obra directa | 20 |
| Sobrecarga de fábrica variable | 12 |
| Sobrecarga fija de fábrica | 42 |
| Total | 124 |
La división de llantas normalmente vende un total de 200,000 llantas cada año a clientes de plena competencia a $ 140 por unidad. La capacidad de la división de neumáticos es de 300.000 baterías / año. La división de ensamblaje generalmente compra los neumáticos a proveedores independientes a $ 125 por unidad.
Ahora, la pregunta es si el gerente de la división de neumáticos debería aceptar la oferta. En caso afirmativo, ¿cómo se beneficiará la empresa de esta transferencia interna?
La división de neumáticos tiene una capacidad excedente de (300.000-200.000) = 100.000 neumáticos por año. Entonces, los costos relevantes para la división de llantas serán $ 82 / batería (total de $ 124 menos los gastos generales fijos de fábrica de $ 42).
Y el margen incrementado para la división de llantas sería 50,000 * $ (100 -82) = $ 0.9 millones.
Debido a los beneficios anteriores, para la división de neumáticos, sin duda, su gerente debe aceptar la oferta .
La división de ensamblaje está pagando $ 125 a proveedores externos por un neumático que podría comprarse internamente a un costo adicional de solo $ 82. Entonces, el costo total ahorrado por la compañía sería 50,000 * $ (125-82) = $ 2.15 millones por año.
Así es como la empresa se beneficiará de la transferencia interna.
Ahora bien, ¿cuál debería ser el rango de precios en este caso?
El precio de transferencia debe mantenerse entre $ 82 y $ 125 . Esto se debe a que si va por debajo de $ 82, la división de neumáticos tendrá pérdidas, mientras que si supera los $ 125, la división de ensamblaje pagará más de lo que paga a los proveedores externos.
Ahora bien, ¿en qué entidades jurídicas deben seguir la práctica de precios de transferencia?
Las entidades que pueden adoptar esta práctica deben ser entidades legalmente vinculadas. En otras palabras, si dos empresas son propiedad total o mayoritaria de la empresa matriz, se puede considerar que esas empresas están bajo el control de una sola empresa. Y dado que están bajo el control de una sola corporación, también son entidades legalmente vinculadas y, por lo tanto, se les puede aplicar precios de transferencia y pueden ser practicados por ellos.
En determinadas jurisdicciones, se considera que las entidades están bajo control común si comparten miembros de la familia en sus juntas directivas, aunque no estén relacionados legalmente, como se describe en el párrafo anterior.
¿Por qué es importante?
- La importancia fundamental de las disposiciones sobre precios de transferencia es que habrá una distribución equitativa y justa de los recursos entre las entidades asociadas, lo que conducirá a transacciones comerciales no discriminatorias.
- Esto brinda oportunidades para que las empresas asociadas realicen transacciones comerciales entre ellas, ya que las transacciones se valoran a precio de mercado, esto mejorará el alcance del negocio y tendrá un impacto positivo en la empresa del grupo en su conjunto debido a las ganancias internas generadas por estas entidades asociadas.
- Además, es útil para las autoridades fiscales determinar el valor real de dichas transacciones y estimar las ganancias derivadas de dichas transacciones que tienen lugar entre entidades asociadas. Sin la disposición de precios de transferencia, habría una reducción o elusión de impuestos por parte de las autoridades engañosas y la transferencia o declaración de ganancias con base en la limitación presente en las disposiciones fiscales.
- Es utilizado no solo por organizaciones multiempresas sino también por entidades que satisfacen las condiciones de empresas asociadas.
Propósito de los precios de transferencia
- Determinación de un precio justo y equitativo de una transacción que tiene lugar entre dos empresas relacionadas que involucra la compra y venta de bienes y servicios;
- Otros propósitos incluyen la contabilización de una transacción según su precio de mercado, evitando cualquier colusión entre empresas asociadas y proporcionando una base para la estimación de los ingresos generados por dichas transacciones. Además, este concepto es útil para la presentación de informes veraz y leal de transacciones entre empresas asociadas en los estados financieros de dichas entidades.
Funciones y riesgos
- Este concepto funciona básicamente sobre los principios de determinación del precio disponible en el mercado para dicho producto o servicio involucrado en la transacción.
- Debido a tal función, existen pocos riesgos involucrados, como la valoración de aquellas transacciones que involucran el uso de propiedad intelectual, servicios que son altamente valorados, transacciones que no son de naturaleza financiera. Incluso el intercambio de bienes y servicios, con otros bienes y servicios no relacionados entre empresas asociadas, etc.
- Además, existe el riesgo de fijar un precio incorrecto en un producto o servicio autogenerado que no está relacionado con ningún otro recurso en el mercado debido a las limitaciones presentes en las reglas de precios nacionales.
Objetivos de los precios de transferencia
- Informes veraces y justos de los estados financieros
- Mejor estimación de los beneficios generados por las entidades por transferencias asociadas
- Evitar la doble imposición y evitar la evasión fiscal por parte de las entidades
- Fomento de la competitividad entre las empresas asociadas.
Beneficios
- Ayuda a las entidades a realizar transacciones a precios de mercado eliminando la inconsistencia en el precio de una transacción.
- Ayuda a las autoridades fiscales a determinar los impuestos y ayuda a reducir la evasión fiscal.
- Presentación fiel de los estados financieros
Inconvenientes
- Esto requeriría costos administrativos adicionales y un proceso que consumiría mucho tiempo.
- Existen pocas limitaciones en la determinación del precio de plena competencia, ya que no se pueden comparar dos productos debido a la naturaleza homogénea de dichos productos o servicios.
Conclusión
En su conjunto, la introducción de este concepto ha eliminado la fijación de precios indebidos de las transacciones con partes relacionadas entre empresas asociadas, dando paso a la eliminación de la evasión fiscal a través de estos métodos de asistencia al gobierno y las autoridades fiscales. Dado que este concepto es relativamente nuevo, es necesario introducir varios cambios en las disposiciones a lo largo del tiempo en función de la naturaleza del uso para convertirlo en un principio aceptado a nivel mundial.
