¿Qué es el presupuesto basado en actividades?
El presupuesto basado en actividades es un proceso de presupuestación en el que la empresa primero identifica, analiza e investiga las actividades que determinan el costo de la empresa y, luego, prepara el presupuesto en función de los resultados.
La fórmula se representa de la siguiente manera,
Fórmula de presupuestación basada en actividades = grupo de costos en el buzo designado / generador de costos en unidadesEjemplos de presupuestación basada en actividades
Ejemplo 1
Washington Inc. ha decidido cambiar de un sistema presupuestario tradicional a un presupuesto basado en actividades. Según la siguiente información, debe calcular el costo presupuestado en función de esos factores.
| Actividad | Coste real del año pasado |
| Configuración de la máquina | 400000 |
| Costo de inspección | 280000 |
| Número de configuraciones de máquina | 700 |
| Horas de inspección | 15500 |
Solución
La empresa ha pasado de la forma tradicional basada en actividades presupuestadas, y por lo tanto aquí podemos ver que hay dos actividades que están impulsando el costo
Usando la fórmula ABC: Total de costos totales / Generador de costos, podemos calcular los costos generales
Tenemos = costo de instalación de la máquina / número de configuraciones de la máquina y costo de inspección / horas de inspección
Cálculo de la configuración de la máquina por unidad
= 400000/700
- = 571,43
Cálculo del costo de inspección por unidad
- = 280000/15500
- = 18.06 por costo de inspección por hora
Por lo tanto, en ABB, el costo se determina a nivel de actividad y no a una tasa ad-hoc, lo que se hizo en un método tradicional donde solo se contabilizó la inflación.
Ejemplo # 2
Vista Inc estaba perdiendo la subasta debido a su mayor costo en comparación con sus pares. Luego, la gerencia decidió comenzar a presupuestar el costo de sus nuevos pedidos utilizando el Presupuesto basado en actividades.
| Conductor del costo de la actividad | Costo del año pasado | Factor de costo | El año pasado | Actividad esperada |
| Adquisitivo | 900000 | Número de órdenes de compra | 41 | 59 |
| Pasos de producción | 1518750 | Número de configuraciones | 25 | 30 |
| Inspección | 1200000 | Horas de inspección | 150 | 200 |
| Montaje | 600000 | Horas de montaje | 400 | 400 |
| Mantenimiento de la máquina | 2250000 | Horas de la máquina | 2500 | 2600 |
Solución
Se proporciona la actividad esperada para el próximo pedido y, en función de ella, se le solicita que calcule el costo total que se puede proporcionar como oferta.
En este ejemplo, se nos dan todos los costos reales y los impulsores de lo mismo, y podemos usar la fórmula siguiente para calcular el costo en el que se incurrió en el último pedido, y se supone que el mismo sigue siendo el mismo y, por lo tanto, podemos estimación para el nuevo pedido también.
Uso de la fórmula de presupuestación basada en actividades: total de grupo de costos / generador de costos
A continuación se muestran los cálculos para cada actividad y son según el último pedido.
El costo total del nuevo pedido y el costo presupuestado serán:
Lo anterior reflejará el costo real en lugar de una forma tradicional de hacer lo mismo.
Ventajas
- El proceso de presupuestación puede tener más control cuando los sistemas de presupuestación por actividades (ABB) se utilizan en la empresa en lugar de una forma tradicional de presupuestación.
- La planificación de gastos e ingresos se llevará a cabo a un nivel preciso, que proporcionará detalles significativos con respecto a las proyecciones financieras estimadas y futuras.
- Por último, pero no menos importante, la empresa puede tener un mejor control y puede alinear su presupuesto anual con los objetivos generales de la empresa mediante la implementación del presupuesto basado en actividades.
- Ayuda a mejorar el proceso empresarial al identificar actividades innecesarias, lo que conduce a un aumento en el costo ya que aquí se realiza mucha investigación.
Desventajas
- La principal desventaja de la presupuestación basada en actividades es que es más cara de implementar y comparativamente más costosa que la forma tradicional de presupuestación.
- Además, es necesario mantener los detalles técnicos para capturar los costos en un nivel particular.
- Este proceso también implica una gran cantidad de suposiciones, que consumirán más tiempo de gestión y pueden conducir a inexactitudes en el costo también en ciertos momentos, lo que representará el costo incorrecto del producto.
- También requiere una comprensión profunda del proceso.
Puntos importantes
De manera más simple, la presupuestación basada en actividades seguirá a continuación tres etapas:
- Identifique las actividades mediante la realización de una investigación detallada y, junto con eso, también es necesario identificar sus generadores de costos, lo que nuevamente requiere un conocimiento adecuado del proceso.
- Ahora, pronostique el número de unidades que se producirán para el próximo período o podría surgir un nuevo pedido y también en esta etapa calcule los gastos generales por conductor.
- En la etapa final, se necesita calcular la tasa del generador de costos y multiplicarla para el nuevo pedido o las nuevas unidades de producción, y eso le dará a uno el costo total estimado o presupuestado.
- Pero antes de lo anterior, es necesario determinar si el tiempo y el costo requeridos están adecuadamente disponibles con la administración o la empresa.
- ¿La empresa ha necesitado recursos, software y mano de obra para capturar lo mismo a diario?
- Es necesario realizar un análisis de costo-beneficio antes de la implementación del mismo, ya que la gestión debe ser que los beneficios superen el costo.
- ¿Se pueden contratar gerentes operativos con una remuneración razonable?
Conclusión
La forma tradicional de asignar el costo o el presupuesto era tomar el costo general del último período y ajustarlo a la inflación y calcular el costo total para el nuevo pedido y, por lo tanto, se ignoraba el costo de las actividades en el que se podía no involucrar en el proceso. , y todavía estaba cargado.
Por lo tanto, al implementar la presupuestación basada en actividades, la administración puede identificar las actividades que de hecho están involucradas en el proceso de producción y, en consecuencia, fijar el precio del producto y ahorrar costos y, por lo tanto, aumentar los ingresos de la empresa.
